收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

新疆维吾尔自治区税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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无附件

答复机构

新疆纳税服务中心

答复时间

2020-08-04

答复内容

 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）的规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

 购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

 如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定处理。

 同时又根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）第一条的规定，受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

 第二条的规定，在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

 第三条的规定，纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定，按所取得专用发票的份数，分别处以1万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。

 第四条的规定，利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

 最后根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十一条的规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

 第二十二条的规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

 （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 第三十七条的规定，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 非法代开发票的，依照前款规定处罚。

 因此，请您比照上述文件执行。（或者请您拨打12366纳税服务热线—“4投诉举报”专线进行举报。）

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系新疆税务12366或主管税务机关。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

青海省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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答复机构

青海省税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

青海省税务局12366呼叫中心答复：

1、根据《国家税务总局关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发〔2010〕46号）对纳税人购买、取得的虚假发票，不允许用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务核算。因此取得的假的增值税专用发票，是不可以进行进项税额抵扣的。

收取的确认为假的增值税专用发票时，首先与开票方联系，要求重新开具真的增值税专用发票。如果对方拒绝可以直接拨打当地纳税服务热线进行发票举报。

普通发票同理。

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留言时间：2020-07-30

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-08-03

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号） 购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定处理。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

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留言时间：2020-07-30

咨询对象

西藏自治区税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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答复机构

西藏自治区税务局

答复时间

2020-07-30

答复内容

西藏税务局12366呼叫中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

一、根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）规定：“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

 本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整;此前未处理的按本公告规定执行。”

二、根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定：“在购货方（受票方）不知道取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）是销售方虚开的情况下，对购货方应当如何处理的问题不够明确。经研究，现明确如下：

  购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

  购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

  如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定处理。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关进一步咨询。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

云南省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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答复机构

税务总局云南省税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 感谢您的咨询！您的问题我们已通过电话形式答复，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关咨询。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

海南省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

附件

无附件

答复机构

海南省税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定：“……购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。 购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。……”

 根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”、第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”、第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。……”

 如需举报对方未按规定如实开具发票的，您可提供对方公司名称、具体地址、消费日期、消费金额、原虚假发票信息以及您的联系方式，以便我们为您受理税收违法行为举报。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

湖南省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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无附件

答复机构

税务总局湖南省税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

湖南省税务局12366呼叫中心答复：

 尊敬的纳税人朋友：

 您好，您所提交的问题已收悉。

 一般纳税人收到增值税专用发票假票无法在勾选确认平台勾选，那么也无法抵扣，收到对方开出的虚假发票，应该退回，要求对方重新开具发票，并主动向主管税务机关报告，配合有关部门查处相关违法行为！

如有疑问，欢迎致电12366，我们将竭诚为您服务！

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

湖北省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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无附件

答复机构

湖北省税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

第一，发票真伪查询：

①国家税务总局全国增值税发票查验平台，可查验增值税发票管理新系统开具的发票。

https://inv-veri.chinatax.gov.cn

②登录国家税务总局湖北省税务局首页（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/）——发票查询——发票查验——分别输入发票代码、发票号码、开具日期、开具金额（不含税）、验证码——查验。

第二，根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第三十九条规定，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

第三，根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）文件规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

江西省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

附件

无附件

答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)规定：“八、……凡涉嫌偷逃骗税和虚开发票、非法代开发票的，一律移送稽查部门查处。”上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

厦门市税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2020-07-30

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

  尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

 第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

 （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

对不符合上列要求的发票，购买方有权拒收。

以上文件规定可供参考，此外，上述所称假发票是指伪造的发票或者其他情况开具的发票，请您具体描述，以便准确回复。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

福建省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2020-08-04

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，假发票不得作为合法有效的凭证，如果您发现使用假发票的行为，可以向税务稽查部门检举举报。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定：“ 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

 （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

 （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

 …… 税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

 第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

 （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

 （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

 第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

 第四十一条  违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

  建议通过官方途径查询发票真伪，确为假发票的，不得作为抵扣凭证，可向税务机关进行检举。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

宁波市税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

附件

无附件

答复机构

宁波市税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

宁波市12366呼叫中心答复：您提交的信息太笼统。《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第38号规定： 一、符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围：

  (一)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;

  (二)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;

  (三)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;

  (四)经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的;

  (五)属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票。

 二、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

  (一)异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;

  (二)异常凭证进项税额累计超过5万元的。

  纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。

  三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:

  (一)尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

  (二)尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理;适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

  纳税人因骗取出口退税停止出口退(免)税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第(一)项规定执行。

  (三)消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣;已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。

  (四)纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第(一)项、第(二)项、第(三)项规定作相关处理。

收到假发票

留言时间：2020-07-30

咨询对象

浙江省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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浙江省

答复时间

2020-07-31

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浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）：“第二条 本办法所称检举，是指单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。

  采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人;被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。

  检举人可以实名检举,也可以匿名检举。

  第三条 本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税(逃避缴纳税款),逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

 第六条 税务机关应当向社会公布举报中心的电话(传真)号码、通讯地址、邮政编码、网络检举途径，设立检举接待场所和检举箱。

  税务机关同时通过12366纳税服务热线接收税收违法行为检举。”

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

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浙江省税务局

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浙江省

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2020-07-31

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浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）：“第二条 本办法所称检举，是指单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。

  采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人;被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。

  检举人可以实名检举,也可以匿名检举。

  第三条 本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税(逃避缴纳税款),逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

 第六条 税务机关应当向社会公布举报中心的电话(传真)号码、通讯地址、邮政编码、网络检举途径，设立检举接待场所和检举箱。

  税务机关同时通过12366纳税服务热线接收税收违法行为检举。”

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

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江苏省税务局

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一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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江苏省税务局

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2020-07-31

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江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发【2000】187号）规定：“购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

 购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。”

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定：“ 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

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黑龙江省税务局

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一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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黑龙江省税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

黑龙江省税务局12366呼叫中心答复：您好，根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定：“购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定处理。”

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留言时间：2020-07-30

咨询对象

辽宁省税务局

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一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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辽宁省税务局

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2020-07-30

答复内容

感谢您的咨询！您的问题我们已通过电话形式答复，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

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内蒙古自治区税务局

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一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2020-07-31

答复内容

 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定：“购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

 购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依准予抵扣进项税款或者出口退税。

 如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定处理。”

 根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）规定，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。

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河北省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？收到假增值税普通发票，应怎么处理？

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河北省税务局

答复时间

2020-08-06

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定：

 购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

 购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定处理。

 根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：

 第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

 第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：

第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。

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留言时间：2020-07-30

咨询对象

广东省税务局

问题内容

一般纳税人作为购货方在不知情的情况下收到销售方开具的假增值税专用发票，进项税额可否抵扣，应怎么处理？如收到的发票为假增值税普通发票，又应怎么处理？

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答复机构

广东省税务局

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2020-08-04

答复内容

广东省12366纳税服务中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。另外，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。禁止私自印制、伪造、变造发票。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。不符合规定的发票，任何单位和个人有权拒收。另外，如发现广东省纳税人有未按规定开具发票的行为，您可通过拨打举报电话：12366-2-4或登录国家税务总局广东省税务局官网（http://guangdong.chinatax.gov.cn），在“首页->互动交流->税收违法行为检举”栏目下进行举报。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！