小规模纳税人免征增值税，申报表如何填报？

中国税务报  2022-07-11 16:20 发表于北京

7月迎来小规模纳税人免征增值税政策实施后的首个大征期，小规模纳税人如何填报申报表，一起来学习下！

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）文件指示：

合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

下面举两个例子

例1：季度销售额不超过45万

按季度申报的某小型商贸户（小规模纳税人），2022年二季度销售货物收入为40万元，其中，开具增值税专用发票销售额为20万元；开具增值税普通发票和未开具发票销售额合计20万元。

申报表填报要点：

由于季度销售额未超过45万元，适用月销售额15万元以下免税政策。

01、增值税专用发票销售额20万元填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1、2栏；

02、免征增值税的20万元销售额填写在第10栏或第11栏，企业填在第10栏“小微企业免税销售额”，个体工商户和其他个人填在第11栏“未达起征点销售额”。

增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）

例2：季度销售额超过45万

某小型商贸企业，2022年二季度销售货物收入为60万元，其中，开具增值税专用发票销售额为20万元，开具增值税普通发票和未开具发票销售额为40万元。

申报表填报要点：

由于季度销售额超过了45万元，应适用新出台的小规模纳税人免税政策。

01、增值税专用发票销售额为20万元填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1、2栏；

02、增值税普通发票和未开具发票40万元销售额填写在第12栏“其他免税销售额”栏次；

03、另需填写《增值税减免税申报明细表》，在“二、免税项目”中，点“添加”，选择减免项目“0001045308|小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”，填写对应免税销售额40万元及免税额12000元。

增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）

增值税减免税申报明细表

如在填报过程中需要获得帮助，可咨询当地税务机关或拨打12366纳税服务热线。

来源：国家税务总局、安徽税务、中国税务报丨综合编辑

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