留言编号:6121848-fbTX答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-07-04 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

你好，根据财政部 税务总局公告2022年第14号问取得的退税款，在现金流量表是放在收到的税费返还，还是收到其他与经营活动有关的现金，谢谢

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

财政部会计司网站发布的现金流量表准则相关实施问答和小企业会计准则相关实施问答已答复此问题，即执行企业会计准则的企业按照《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）等规定收到的增值税期末留抵退税相关现金流量，应当根据《企业会计准则第31号——现金流量表》（财会〔2006〕3号）有关规定进行列示，企业收到留抵退税款项产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量，应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到的税费返还”项目列示；执行《小企业会计准则》的企业按照《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）等规定收到的增值税期末留抵退税相关现金流量，应当根据《小企业会计准则》有关规定进行列示，企业收到留抵退税款项产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量，应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到其他与经营活动有关的现金”项目列示。

留言编号:5174004-5iWY答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-07-04 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，我司于2022年5月24日申请退还增值税留抵税额，现已收到该笔退款，请问申请及收到该笔税款应如何进行账务处理。谢谢。

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

2022年6月24日，财政部会计司网站“政策解读”栏目发布《关于增值税期末留抵退税政策适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》，明确纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

留言编号:5162440-nqqK答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-06-15 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

初级会计职称6月能恢复考试吗

您好，相关问题已收悉！受疫情影响，2022年度全国会计专业技术初、高级资格考试推迟举行，具体考试日期和工作安排另行通知，请及时关注省级会计考试管理机构的有关通知。感谢您对会计专业技术资格考试工作的关注和支持。

留言编号:0105247-Zlvu答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-06-06 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，请问总公司与分公司、子公司发生业务，属于关联交易吗？是否需要申报年度关联业务往来报表，谢谢！

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

对企业会计准则下关于关联方交易的判断，应根据《企业会计准则第36号——关联方披露》（财会〔2006〕3号）、《企业会计准则解释第12号》（财会〔2017〕19号）、《企业会计准则解释第13号》（财会〔2019〕21号）等有关规定执行。

关于您提出的申报企业年度关联业务往来报告表问题，请咨询有关税务部门。

留言编号:1131022-cCpo答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-06-06 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

一年内到期的非流动负债是会计科目吗？，如果是相应的会计编码是多少？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）等有关规定，“一年内到期的非流动负债”是资产负债表列报项目。

留言编号:4103430-1Mns答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-04-29 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 四、附 则 本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。请问国家统一的会计制度都包括哪些制度，《小企业会计准则》也包括在内吗？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据《中华人民共和国会计法》第五十条，国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号）属于国家统一的会计制度。

留言编号:5104421-KQdy答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-04-08 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

广东省自2021年12月成为全电试点地区，现在企业已经在针对全电进行系统改造。目前想问的是，关于电子发票的档案保管问题。根据财会【2020】6号，第三条，要求能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及元数据，请问，“规定格式”是怎样的格式，有没有范本可以参考？是以PDF还是照片，或者是简化以EXCEL统计电子发票的所有信息？

  您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您提出的问题，我们的答复意见如下：

  关于电子发票规定格式，请咨询负责发票管理的税务部门 。

留言编号:4225549-ozLd答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-04-08 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

《会计法》第二十二条？会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 我司是深圳注册、母公司在瑞士一家外商独资企业，参照会计法第22条规定，是否会计记录文字可以使用英文？

  您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您提出的问题，我们的答复意见如下：

  根据《会计法》第二十二条规定，贵公司会计记录的文字应当使用中文，可以同时使用一种外国文字。

留言编号:6120012-8fvB答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-03-31 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

项目公司有个项目在开发建设中，如果项目董事会决议以后用于出租，请问在建过程中可以用投资性房地产核算吗

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》（财会〔2006〕3号）中关于投资性房地产定义、范围和确认条件等有关规定进行判断和会计处理。

留言编号:1120013-5VlK答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-02-28 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

我司持有W公司69%的股权，A公司持股1%，B公司持股30%，我司派出3个董事。股东会职权设置“除合、分、散和修订公司章程外，股东代表表决权过半数同意即可”。董事会设置“（3）决定公司的年度经营计划和年度投资计划，并按照各方的上级主管部门的相关规定、规范要求履行相应手续；（8）按照法律、行政法规、部门规章、规范性文件和各方的上级主管部门的规定、规范要求，决定对外投资、资产处置、资产重组、对外担保以及融资事项；”这两条需全体董事五分之四以上通过。请问我司是否可以对W公司进行财务并表？是否符合并表的条件？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会〔2014〕10号）关于合并范围等有关规定进行会计处理。

留言编号:8173601-QVx6答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-02-28 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

领导好，我是财政局一名工作人员，实务中发现参公事业单位的会计记账问题大家理解都不一致，有的认为应该采用行政账套，使用行政单位的会计科目；有的认为应该采用事业账套，使用事业单位的会计科目。请问参公事业单位的会计记账应该如何处理？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

参公事业单位会计科目的使用请参照《政府会计准则制度解释第4号》（财会〔2021〕33号）“关于参照公务员法管理的事业单位适用的会计科目”的规定执行。

留言编号:2125228-Wnqo答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-02-28 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，请问新政府会计制度下，中小学自主经营独立核算的食堂如何并账？财务会计预算会计分别怎么做分录？非常感谢

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

《关于印发中小学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定和衔接规定的通知》（财会〔2018〕20号）中附件1《关于中小学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》第三条，中小学校食堂业务的会计处理，已对此问题进行规定，请按照相关规定进行会计处理。

留言编号:5211708-Sqn1答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-01-18 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

我没接触过会计行业，想咨询学习初级会计需要买什么资料，在网上搜索，2022年最新版本出来了，但是淘宝上有假的，不知道哪个是官方教材，不知道官方教材哪里可以买到。电子版官方教材哪里可以下载呢？谢谢！

您好，相关问题已收悉！2022年全国会计专业技术初高级资格考试大纲已发布，请在财政部网站上下载查看。全国会计专业技术资格考试不指定考试用书。感谢您对会计专业技术资格考试工作的关注和支持。

留言编号:7155353-h2tP答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-01-18 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

请问，中级会计师是否属于专业技术类？

您好，相关问题已收悉！根据会计专业技术资格考试暂行规定》（财会〔2000〕11号）第二条，通过全国统一考试，取得会计专业技术资格的会计人员，表明其已具备担任相应级别会计专业技术职务的任职资格。感谢您对会计专业技术资格考试工作的关注和支持。

留言编号:2160450-AdSg答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-01-18 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

请问我市取得初级会计资格证的大学生是否可以不用继续教育？若能，那怎样办理视同教育程序？请解答，谢谢

您好，相关问题已收悉！根据《会计专业技术人员继续教育规定》（财会〔2018〕10号）除另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门、人力资源社会保障部门共同负责本地区会计专业技术人员继续教育工作。参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90分，该学分在全国范围内当年度有效。具体办理程序请与当地财政部门联系。感谢您对会计专业技术资格考试工作的关注和支持。

留言编号:8171254-XFBr答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-01-12 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

2021年财政部发布了新《工会会计制度》，其中第32条中写明单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间超过一年的大批同类物资，应当按照固定资产核算和管理，固定资产分类中也包括图书~符合固定资产核算的一般都是通过资本性支出核算~但是工会会计科目说明第503号职工服务支出中，职工书屋活动支出包括图书购置，我想咨询一下：如果职工书屋购书是通过职工服务支出核算还是资本性支出核算？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

关于您咨询的职工书屋购书适用的会计科目，若购入图书符合《工会会计制度》（财会〔2021〕7号）第三十二条相关规定、购入的图书属于固定资产的，应当通过“资本性支出”科目进行核算；零散购入图书、不符合第三十二条有关规定的，通过“职工服务支出”科目进行核算。

留言编号:4123844-aUNd答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-01-12 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

行政事业单位职工借用公款的范围和相关规定，职工借款因借款人死亡未冲销借款的要怎样处理账务？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

行政事业单位职工借款范围和相关规定请参照《行政单位财务规则》或《事业单位财务规则》执行，具体请咨询我部行政政法司或科教文司。

行政事业单位职工借款，应当按照《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）中“其他应收款”科目相关规定进行会计处理。

留言编号:1142405-SzyH答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-01-12 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

"政府会计准则制度解释第4号   一、关于参照公务员法管理的事业单位适用的会计科目 通常情况下，参照公务员法管理的事业单位（以下简称参公单位）执行《行政单位财务规则》的，应当使用《政府会计制度》中适用于行政单位的会计科目；执行《事业单位财务规则》的，应当使用《政府会计制度》中适用于事业单位的会计科目。"  《行政单位财务规则》第六十一条 及《事业单位财务规则》 第六十三条均明确：参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用，由财政部另行规定。也就是说，参公事业单位并适用这两个规则。因此，上述解释并未解决参公事业单位会计科目适用的问题。

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

《政府会计准则制度解释第4号》（财会〔2021〕33号,以下简称《解释4号》）规定，参公单位应当根据其开展的经济业务事项，并结合所执行的财务制度确定应当使用的会计科目。目前财政部尚未制定专门的参公事业单位财务规则，实务中参公事业单位部分执行《行政单位财务规则》，部分执行《事业单位财务规则》，基于此，《解释4号》规定通常情况下参公单位执行《行政单位财务规则》的，应当使用《政府会计制度》中适用于行政单位的会计科目；执行《事业单位财务规则》的，应当使用《政府会计制度》中适用于事业单位的会计科目。”

留言编号:8140352-3NYC答复单位:[会计司]回复时间:[ 2022-01-11 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好！我是暨南大学MPAcc专业的毕业生，专业通过了AAPEQ认证，是否可以申请免考中级会计职称中的任意两科？如果可以的话，具体应该如何操作免考申请流程。期待回复，谢谢！

您好，相关问题已收悉!目前尚不支持对MPACC毕业生豁免中级会计师专业技术资格考试科目，感谢您对会计专业技术资格考试工作的关注和支持。

留言编号:1173231-5Qyj答复单位:[综合司]回复时间:[ 2021-12-31 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，我想咨询一下，中央医疗门诊收费票据（电子）是否具有和中央医疗门诊收费票据（机打的）一样的法律效力，打印出来以后可以用于正常的报销吗？是否可以以拒绝接收中央医疗门诊收费票据（电子档打印出来以后的），如果有，是什么情况下可以拒绝接收呢？还是任何情况以下都不得拒绝接收？十分感谢您的回复

网友您好，根据《财政部关于修改<财政票据管理办法>的决定》（财政部令104号）第一章第三条规定：“财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证，包括电子和纸质两种形式。财政电子票据和纸质票据具有同等法律效力，是财会监督、审计监督等的重要依据。”中央医疗门诊收费票据是财政票据是一种，因此中央医疗门诊收费票据（电子）和中央医疗门诊收费票据（机打）具有相同的法律效力。同时，根据《财政部、国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会[2020]6号）第四条规定：“单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。”如果医院仅提供电子票据的纸质打印件，可向医院索取相应的电子票据。感谢您对财政工作的关心和支持。

留言编号:2181939-ej1S答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

关于FVOCI金融资产_减值相关所得税处理 ？ 本人是一名会计从业人员，在新金融准则实施后，有以下问题想进行咨询： 假设对以价值计量且其变动计入其他综合的金融资产计提100元预期信用减值准备，分录为：借：预期信用损失(利润表) 100，贷：其他综合收益(权益) 100，企业所得税率为25%，其相关所得税分录如下，求问是否正确？ 借：递延所得税资产 25，贷：递延所得税费用 25； 借：其他综合收益 25，贷：递延所得税负债 25。 谢谢！

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《企业会计准则第18号——所得税》（财会〔2006〕3号）第二十一条等有关规定进行会计处理。

留言编号:4154653-Ttmi答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

企业会计准则第 3 号——投资性房地产第十条适用，企业怎么判断市场是否活跃，企业采用公允价值模式进行期末计量，能否以评估机构的评估报告为依据

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《<企业会计准则第3号——投资性房地产>应用指南》（财会〔2006〕18号）中关于投资性房地产的后续计量等有关规定进行判断。

留言编号:2195448-oq9y答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

我公司按照政府发布的文件，预计按照本年销售数量可以获得政府补助，计入其他收益，按照往年经验预计在明年8月做出公示，明年10月收到款项，请问，我司在什么时点确认该笔其他收益，是计入本年利润，还是明年的利润

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号）等有关规定进行会计处理。根据该准则及其应用指南，政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。如果企业已经实际收到补助资金，应当按照实际收到的金额计量；如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当在这项补助成为应收款时按照应收的金额计量。

留言编号:5164420-F4VF答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，请问一下应交增值税下设进项税、销项税、转出进项税等专栏（三级科目）是否需要按月结转？如果按月不需要结转，年末需要结转吗？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据《增值税会计处理规定》中相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”……等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，例如“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，为“应交增值税”明细科目的贷方专栏，只在“应交增值税”明细科目的贷方记录，不涉及结转。

留言编号:5140355-ZBfq答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

1.若本月无销项税额（无应纳税额），但是有可抵扣进项税额时，此时是否需要进行加计抵减的计提，如需要，如何进行账务处理。2.进项税额加计抵减是否只在实际抵扣应纳税额时，才进行账务处理计入“其他收益”？3.进项税额加计抵减，是否需要每月根据可抵扣进项税额进行每月计提（无论是否应纳税额是否为零），如需要如何进行账务处理？4.若加计抵减需要每月计提，那若政策结束时，存在的未抵扣加计税额如何冲销？问题如上，请您帮忙回复，谢谢。

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应根据国家统一的会计制度有关规定，进行会计处理。生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

留言编号:5133338-bhnh答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

房地产开发企业签订不动产销售合同，但尚未交房尚未确认收入，其缴纳的印花税是否可以计入“合同取得成本”，待最终确认收入时再由“合同取得成本”转入税金及附加？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）第二十八条等有关规定进行判断和会计处理。

留言编号:8170005-siqv答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

我公司原为全民所有制后改制为国有独资公司，固定资产评估增值，对于评估增值的固定资产是否可以进行账务调整？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

对于相关事项属于公司制改制的，企业应当根据《企业会计准则解释第2号》（财会〔2008〕11号）第二项等相关规定进行会计处理。

留言编号:8103423-Xzzn答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

网站上企业会计准则是最新的嘛。

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

您可在财政部会计司官网“企业会计准则”栏目查询。

留言编号:6001133-WhMs答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，请问小微企业在取得销售收入时，按照税法规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应将有关应交增值税转入哪个科目？谢谢！

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据财政部会计司官网“企业会计准则”栏目发布的相关实施问答进行会计处理，对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。

留言编号:9093622-y8DK答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

建设单位为一家有限责任公司，根据项目建设批复，本工程建设资金来源市、区两级财政和建设单位各出资3分之一，财政资金已直接支付给施工单位，请问建设单位是否对直接支付的财政资金，是否作为政府补助处理，借：在建工程 贷：递延收益（或营业外收入），或有其他会计处理方式，另请提供下相关规定文件，谢谢！

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号）的有关规定中政府补助的定义和特征，结合交易或事项的实质判断相关资金是否属于政府补助，并进行相应会计处理。

留言编号:0233317-wdWL答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

请问跨年度的销售折让如何账务处理，因为合同约定达到某个数量给客户优惠价，现已开具红字发票，不确定是否需要通过以前年度损益调整科目

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）第二十四条等有关规定进行会计处理。

留言编号:9155529-imkn答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

福利企业享受的增值税即征即退政策持续稳定，属于定额定量的政府补助，但是否属于与公司正常业务相关的政府补助？怎么判断与公司正常业务的相关性？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号）中政府补助的定义和特征，根据交易事项的实质判断是否属于政府补助，并进行相应会计处理。根据该准则等相关规定，通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关（如增值税即征即退等），则认为该政府补助与日常活动相关。

留言编号:2150432-B4gE答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-16 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

请问下“员工生病”慰问项目，新工会会计制度可以列入哪个支出科目，谢谢！KG

您好!感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题,我们的答复意见如下:

根据《工会会计制度》(财会〔2021〕7号)规定,基层工会发生的工会会员生病慰问支出,通过“职工活动支出”科目进行核算。

留言编号:9172711-ElKE答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-12-16 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

我单位为公立医疗机构，现购置业务用房，想要咨询下，发生在竞标环节支付给产权交易中心的交易服务费，该笔费用是否应计入购置业务用房的资产成本？还是应计入费用？如果计入固定资产原值，因买卖合同支付房款方式为分期付款，那在验收为固定资产之前所发生的款项（包含前面所说交易服务费）是先计入在建工程还是通过预付账款等其他科目挂账？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：                                        

根据《政府会计准则第3号——固定资产》（财会〔2016〕12号）第九条，政府会计主体外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）“1613在建工程”科目核算单位在建的建设项目工程成本。根据您提供的资料，购置业务用房在验收为固定资产之前所发生的款项应计入“预付账款”。

留言编号:7143123-l5SZ答复单位:[行政政法司]回复时间:[ 2021-11-19 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，我是个外省工作人员。请问，除了《关于职工探亲路费的规定》（81财事字第113）文件外，有没有最新的探请假路费规定文件？

  《关于职工探亲路费的规定》（（81）财事字第113号）是《国务院关于职工探亲待遇的规定》（国发〔1981〕36号）的配套政策，后者于1981年发布，明确了职工享受探亲假的条件以及相关待遇等。随着经济社会发展，探亲待遇有关规定需与时俱进调整完善，相关部门正在研究论证。目前，探亲路费报销执行（81）财事字第113号文件规定。感谢您对财政工作的支持！

留言编号:2172637-bq4N答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

我公司购进货物并取得增值税专用发票抵扣后又发生退货，退货后对方开具了红字的增值税专用发票给我公司。问：我公司收到红字增值税专用发票的增值税账务处理是作为进项税转出处理还是作为进项税红字处理？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于“进项税额抵扣情况发生改变的账务处理”的相关规定进行会计处理。

留言编号:9113439-WJrC答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

请问是否有财政部关于印发《律师事务所相关业务会计处理规定》的通知 财会〔2021〕22号 的文件。在官网并没有查询到。

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

《关于印发<律师事务所相关业务会计处理规定>的通知》（财会〔2021〕22号）已在会计司官网上发布，相关链接为：http://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202110/t20211008_3756963.htm。

留言编号:2174012-S8xp答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

问：我公司为增值税小规模纳纳人，享受城市维护建设税减半征收的政策。会计账务处理是先全额计提再将减免的税款转入其他收益，还是直接按减半后的金额计提？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据您所提供的背景信息，对于当期直接减半征收的城市维护建设税，企业可根据实际缴纳金额进行账务处理。对于当期计提后减免的城市维护建设税，企业应当冲减相关费用或计入当期损益。

本答复仅适用于该问题所提供情形下的会计处理。其他类似问题仍需根据企业具体情况具体判断和会计处理，不宜简单直接适用。

留言编号:9151932-oHAy答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

在新财务会计准则的要求，关于安全生产费用应该如何核算，计提的频次应该按照年还是按照月进行计提

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应根据《企业会计准则解释第3号》（财会〔2009〕3号）第三项等有关规定对高危行业企业提取的安全生产费进行会计处理。

关于安全生产费的计提频次问题，请咨询财政部资产管理司、应急管理部等有关部门。

留言编号:9113938-WTj4答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

请问“企业将非现金资产（外购、委托加工或自产）用于对外投资、对外捐赠、抵偿债务、换取其他资产、分配给股东、奖励给职工、作为样品送给他人等方面，由于非现金资产的所有权发生了转移，应当视同按照公允价值销售（或处置）处理，确认当期损益或利得。”是哪条准则或文件规定的？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

对于您所咨询的“企业将非现金资产（外购、委托加工或自产）用于对外投资、对外捐赠、抵偿债务、换取其他资产、分配给股东、奖励给职工、作为样品送给他人等方面，由于非现金资产的所有权发生了转移，应当视同按照公允价值销售（或处置）处理，确认当期损益或利得。”，企业会计准则相关规定中无此表述。

留言编号:0123100-UfXT答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

法人单位对合伙企业投资具有重大影响在现行准则下是否作为长期股权投资核算？若无影响，是否按照金融工具准则进行分类核算？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》（财会〔2014〕14号）第二条、第三条等有关规定进行判断。

留言编号:5194631-M4GN答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-17 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

根据财会[2017]25号总说明中第八条提及“（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。”，同时亦给出相应表样，但在财会〔2018〕37号中总则第二条中指出“财务报表至少包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）收入费用表；（三）附注。政府会计主体可以根据实际情况自行选择编制现金流量表。”财办会〔2021〕33号中提到，“《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》）适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位）”，我的问题是：从财务会计角度，净资产变动表还需要编制吗？同时每年部门决算表格中均包含了预算会计报表中的所有信息，财会[2017]25号要求的预算会计报表仍需要编制吗？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

根据《政府会计准则第9号——财务报表编制和列报》（财会〔2018〕37号）第三条规定，行政事业单位个别财务报表的编制和列报，还应遵循《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的规定。根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）第一部分总说明第八条第四款规定，单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。财务报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表，预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。

留言编号:5090403-NR95答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-09 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，请问全国会计领军人才的选拔活动多久开展一次？今明两年是否会开展？谢谢。

您好，相关问题已收悉！全国会计领军人才项目已不再继续招生，感谢您对会计人才培养工作的关注和支持！

留言编号:5111211-RPso答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-09 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

你好，我想咨询，我是2023年非全日制大专毕业，可以报考2023年安徽省亳州市中级会计考试吗，公告是有大专学历，非全日制大专也要有5年年限条件吗？

您好，相关问题已收悉！根据《会计专业技术资格考试暂行规定》，中级会计资格考试的报名条件之一是取得大学专科学历，从事会计工作满5年。因此，非全日制大专学历也需满足从事会计工作满5年的要求。感谢您对会计专业技术资格考试工作的关注和支持。

留言编号:2133248-GDuZ答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-09 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

行政事业单位固定资产管理中，价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。请问，“大批”的标准是什么？（数量？金额？）

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

关于“大批同类”相关问题，请结合单位实际资产管理情况，按照单位内部资产管理规定把握。

留言编号:2200639-ZtV5答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-09 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

尊敬的会计司领导：请问卫生事业机构未收到货币资金形成的盈余能不能计提专用基金？比如：某卫生院有医疗欠费的情况，财务会计做的借方：应收账款，贷方：事业收入，到了年末形成的盈余能不能计提专用基金？而预算会计因为无资金流是不能计入收入，从而不进行专用结余分配。根据《政府会计制度》规定，专用基金的提取需根据预算会计的收入进行计提，是不是财务会计中因欠款形成的收入不能计提专用基金？能不能简单的理解为：财务会计专用基金=预算会计专用结余？或者财务会计专用基金大于或等于预算会计专用结余？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

根据政府会计准则制度的有关规定，医院及基层医疗卫生机构按照财务会计相关数据计算提取专用基金，具体规定如下：

一、根据《关于医院执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（财会〔2018〕24号），医院应当在新制度规定的“3101 专用基金”科目下设置如下明细科目：1.“310101 职工福利基金”科目，核算医院根据有关规定、依据财务会计下医疗盈余（不含财政基本拨款形成的盈余）计算提取的职工福利基金。2.“310102 医疗风险基金”科目，核算医院根据有关规定、按照财务会计下相关数据计算提取并列入费用的医疗风险基金。

二、根据《关于基层医疗卫生机构执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（财会〔2018〕25号），基层医疗卫生机构应当在新制度规定的“3101 专用基金”科目下设置如下明细科目：1.“310101 职工福利基金”科目，核算基层医疗卫生机构根据有关规定、按照财务会计下相关数据计算提取的职工福利基金。2.“310102医疗风险基金”科目，核算基层医疗卫生机构根据相关规定、按照财务会计下相关数据计算提取并列入费用的医疗风险基金。3.“310103奖励基金”科目，核算基层医疗卫生机构根据相关规定、按照财务会计下相关数据计算提取的奖励基金。

留言编号:2103820-sAP7答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-10-29 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

项目公司将BOT项目基础建设发包给其投资方母公司承建（项目公司未跟母公司签订合同），母公司又将改基础建设发包给其他公司，母公司是否可以确认收入和利润，以及合并层次是否抵消收入和利润？谢谢。

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据《企业会计准则解释第14号》（财会〔2021〕1号）有关规定，社会资本方提供建造服务或发包给其他方等，应当按照《企业会计准则第14号——收入》确定其身份是主要责任人还是代理人，并进行会计处理。对于您提问中所描述的合并报表层面相关抵销问题，企业应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会〔2014〕10号）第三十四条等有关规定进行会计处理。

留言编号:1171522-JJAe答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-10-29 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

尊敬的会计司领导： 如果母公司对其全资投资设立的子公司（吸收合并前母公司对子公司100%控股）进行吸收合并(法律上为吸收合并)，母公司存续，子公司注销，子公司的资产权利和负债义务均由母公司继承，不属于母公司直接控股的全资子公司改为分公司的情形，请问吸收合并日母公司单体报表中会计处理如何处理？在对于被吸收方（即全资子公司）的资产负债按照账面价值转到母公司资产负债表确认后，母公司对全资子公司在吸收合并前的长期股权投资与承继的资产负债账面价值之间的差额如何处理？一种看法认为构成同一控制下的合并，差额进入资本公积；一种看法认为不属于合并，属于收回投资且形成损益。这两种看法孰是孰非呢？

企业应当根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则解释第7号》第四项等有关规定进行会计处理。

留言编号:0114453-9woR答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-10-26 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

基金管理公司一级会计科目设置应参考哪个政策法规文件？

基金管理公司执行企业会计准则的，应当按照企业会计准则并参考相关应用指南的要求设置科目。

留言编号:3140059-afTS答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-10-26 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

因对方资金困难，我司有笔债权确认无法回收，客户以自有房产抵债，房产发票金额小于对方欠款金额，不过双方约定房屋产权变更后双方货款两清，房屋价款与债权间的差额我公司应如何处理，谢谢。

根据《企业会计准则第12号——债务重组》第六条，以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照下列原则以成本计量：固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。

留言编号:7131044-ZGpW答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-10-26 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

1、根据最新租赁准则要求，针对房屋建筑物，出租人经营租出的，是否属于投资性房地产？ 2、针对房屋建筑物，在租赁准则特殊租赁业务——售后租回中，属于销售的情况下，承租人作为使用权资产核算，但是出租人作为经营租赁核算时，针对该房屋建筑物应确认为固定资产，还是投资性房地产？

根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》第二条和第六条，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业。（二）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

留言编号:1221608-QlNF答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-10-18 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

请问行政单位固定资产入账标准是否要同时满足金额标准和使用年限标准？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

根据《政府会计准则第3号——固定资产》（财会〔2016〕12号）第二条，固定资产是指政府会计主体为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，一般包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备等。单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产。

留言编号:8095131-8UNC答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-10-18 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

1. 关于《政府会计准则第3号——固定资产》第一章第二条“单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产”，在实际工作中如何把握“大批同类”？专用设备、通用设备单位价值未达到规定标准是否也按“大批同类”处理？文件依据是什么？ 2. 关于行政事业单位维修等“资本化”确认条件是什么？文件依据是什么？ 3. 政府会计制度下支付质保金，是否可以采用全额支付款项，再由对方支付收回质量保证金？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

1.关于“大批同类”相关问题，请结合单位实际资产管理情况，按照单位内部资产管理规定把握。依据《行政单位财务规则》（财政部令第71号）和《事业单位财务规则》（财政部令第68号），单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资作为固定资产管理。

2.关于“资本化”确认条件相关问题，请根据《政府会计准则第3号——固定资产》（财会〔2016〕12号）第二十二条规定执行。

3.关于质保金支付方式的问题，不属于政府会计制度规范的内容，具体请您咨询我部国库司或经济建设司等有关司局。

留言编号:4001916-vUMF答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-10-18 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，我单位以出包方式建造一栋办公楼，该楼现已达到预定可使用状态，已交付使用，尚未办理竣工决算。与承包方签订的施工合同价为1200万元，已支付承包方等价款900万元已取得发票并计入“在建工程”科目，剩余款项还未支付。估计该办公楼最终竣工决算价为1300万。请问按照暂估价值确认为固定资产的会计分录是怎么编制的？谢谢！

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）1613“在建工程”科目的有关规定，根据建筑安装工程价款结算账单与施工企业结算工程款时，按照应承付的工程价款，借记本科目，按照预付工程款余额，贷记“预付账款”科目，按照其差额，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”“应付账款”等科目。

关于按照暂估价值确认固定资产的会计处理，我们将在今年印发的《政府会计准则制度解释第4号》中予以明确，请您关注会计司官网“政策发布”栏目。

留言编号:3095428-xh54答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-25 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

你好，请问报销入账中是否要求一定需要合同原件？还是说合同原件另外单独保存即可？请问是否有相关规定对此做出要求？谢谢

一般情况下不需要。会计凭证的目的是证明交易事项的真实、可靠。经济合同可以证明交易的合法性，但不是唯一凭据。合同一般按照文书档案进行管理即可。除非无法取得其他交易凭据，否则一般不将合同作为原始凭证入账保存。

留言编号:9231741-L48C答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-25 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

《会计法》第二条 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。 第三条 各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。法律规定的单位是否是依法设立的法人或者向民政部门申请登记后的法人？怎样界定应当依法设立会计账簿、办理会计事务的“单位”？请对“其他组织”作出一个界定概念，其他组织是否是依法设立的法人？单位一词是否等同于法人？

  其他组织是指除国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位以外的依法应当设置会计账簿和进行会计核算的社会组织，如农村的村民委员会、外国在我国的常驻机构等，不一定等同于法人。随着对外开放和经济改革的不断发展，新的经济组织形式在不断出现，有些不属于独立的经济组织和机构也出现在经济生活中，如外国企业和有关机构在我国境内设有分支机构、办事机构等，也应当遵守会计法的规定。

留言编号:7124826-3p4f答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-09-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

公司支付给税务局和本单位工会的工会经费，现金流量分别是什么

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

针对您所提问题，根据《企业会计准则第31号——现金流量表》（财会〔2006〕3号）第十条等有关规定，企业支付的工会经费，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中列示。

留言编号:6184038-f9z2答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-09-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

按照财政部《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定，购进货物已经认证抵扣的进项税额次月冲红退款进项税额如何进行会计处理，是做进项税额转出处理，还是直接冲减进项税处理？ 是： 错：银行存款 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 还是： 错：银行存款 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

针对您背景中所提问题，根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）有关规定，因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额或待抵扣进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”或“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

留言编号:7150006-U4D4答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-09-30 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

会计司的网站上能否提供准则和应用指南的电子版链接

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业会计准则可以通过财政部会计司官方网站“企业会计准则”专栏查找，链接为：http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/kuaijizhunzeshishi/。

企业会计准则应用指南为出版物形式。

留言编号:1232459-Tu52答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-09-02 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

我最近报名了中国总会计师网站上的初级管理会计师，但是我看网上说这不是国家承认的。所以我想确认一下中国总会计师网站颁发的管理会计师国家承认吗？具备含金量吗？我们花了钱，花了时间，然后考一个没有含金量，国家不承认的证书，那不就等于是上当受骗了吗？因为他们打的名号是中国总会计师协会，有国家的名字，所以我想着应该是正规的。

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

财政部不具有对管理会计师职业资格认定的职责，故不对管理会计师职业资格进行认定。国家职业资格由人力资源和社会保障部统筹管理，在其官网可查询下载国家认可的职业资格目录清单。

留言编号:4121050-tZwl答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-25 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

您好，我单位使用SAP系统记账，所有的供应商和客户收付款，以及员工报销凭证都通过电子扫描形式提交，（其中包括供应商和客户合同，发票等各种原件的扫描件 ），都经过公司电子办公系统保存并在内部流程进行审批。我司在进行内部流程改善时，希望更进一步提高会计凭证保管效率，避免重复性打印和装订。随后，我司阅读了新《档案办法》，但无法判断是否可以将所有会计凭证以电子形式存储，而不再保管纸质文档。或者，如果对于纸质发票的原件保管仍有要求，是否可以仅将收付款等与原始发票相关的业务凭证做纸质存档，而将内部工资，折旧等凭证仅做电子存档。盼得到贵部的指导！谢谢！

   根据《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）和《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6 号），电子会计凭证是指在电子系统中生成、通过电子媒介传输、在电子环境下存储的会计凭证。单位从外部获取的纸质会计凭证，以扫描件进行会计处理的，仍需保留纸质原件。单位从外部获取的以及内部生成的电子会计凭证，符合条件的，可仅以电子形式保存电子会计凭证，形成电子会计档案，无需打印纸质件。

留言编号:9133931-xuvw答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-11-25 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

现在的账务处理都是电子账，按照《会计基础工作规范》要求，总账和明细账都要定期打印，但是上一任会计在移交财务工作的时候，却说要按照《财务部、档案局令79号会计档案管理办法规定，不需要将总账和明细账等打印出来，我想咨询一下，会计在交接的时候是按哪一项政策执行。

  您好，感谢您对会计管理工作的关心。《会计基础工作规范》中未要求总账明细账定期打印，会计人员工作移交应当根据《会计基础工作规范》第二章第三节“会计工作交接”有关规定执行。

留言编号:7172924-tCE5答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-08-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

2020年2月7日收到成都市红十字会根据捐赠人XX公司定向用于前往武汉市支援的医护人员捐赠资金12万元，于2020年2月14日将该笔捐款拨付到援鄂医护人员本人工资卡上。应该如何处理呢？ 1.作为捐赠收入： （1）收到时： 借：银行存款 12 贷：捐赠收入 12 借：资金结存——货币资金 12 贷：其他预算收入——捐赠预算收入 12 （2）发放时： 借：其他费用 12 贷：银行存款 12 借：其他支出——对外捐赠现金支出 12 贷：资金结存——货币资金 12 2.作为受托代理资产： （1）收到时： 借：银行存款——受托代理资产 12 贷：受托代理负债 12 （2）发放时： 借：受托代理负债 12 贷：银行存款——受托代理资产 12

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

关于接受捐赠业务的问题，请根据《政府会计准则制度解释第3号》（财会〔2020〕15号）第一个问题“关于接受捐赠业务的会计处理”和《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）“受托代理资产”、“捐赠收入”等科目相关规定执行。您的问题不够清楚、详尽，请补充说明相关情况（如捐赠人是否明确指出了具体受益医护人员的姓名，或者捐赠资金由医院进行分配），以便我们作答。

留言编号:2114227-pmvC答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-08-23 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

《会计基础工作规范》第十六条中的单位领导人指的是哪些人？

您好，感谢您对会计管理工作的关注和支持。

《会计基础工作规范》第十六条中所称“单位领导人”即为《会计法》中所称的“单位负责人”，《会计法》第五十条规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。

留言编号:5175430-L3XC答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-08-11 ]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

请问收到1.通过国库集中支付的科研经费、2.非财政集中支付的财政资金拨款和3.从财政部门以外的部门或单位取得的科研经费，分别应该开据什么类型的票据？如何进行账务处理？相应的政策制度是什么？

您好！感谢您对会计管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下：

1.关于票据开具的问题，请咨询我部综合司或者税务部门。

2.关于通过国库集中支付科研经费、非财政集中支付财政资金拨款的账务处理相关问题，根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）“财政拨款收入”、“财政拨款预算收入”科目相关规定执行。

3.关于从财政部门以外的部门或单位取得的科研经费账务处理相关问题，根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）“事业收入”、“非同级财政拨款收入”科目规定和《关于进一步做好政府会计准则制度新旧衔接和加强行政事业单位资产核算的通知》（财会〔2018〕34号）相关规定执行。

留言编号:3155904-GHVU答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-07-09 ]

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你好，根据《企业会计准则解释第8号》，请问私募基金公司发行的基金产品，是否需要纳入公司财务合并报表范围？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会〔2014〕10号）第七条，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。《企业会计准则第33号——合并财务报表》第二章对合并财务报表的合并范围进行了规定，《企业会计准则解释第8号》（财会〔2015〕23号）第一项对商业银行及其子公司应当如何判断是否控制其按照银行业监督管理委员会相关规定发行的理财产品进行了进一步规定。企业应结合自身实际情况，根据上述规定进行判断。

留言编号:2185703-otB6答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-07-09 ]

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你好，请问：1、企业代扣代缴支付的员工个人所得税应反映在现金流量表的哪个项目？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据《企业会计准则第31号——现金流量表》（财会〔2006〕3号）第十条等有关规定，企业代扣代缴的员工个人所得税应列示在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中。

留言编号:5111805-RMVz答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-07-09 ]

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如果一个企业集团的成员中，既有一般企业，也有金融企业；既有盈利组织，也有非盈利组织（比如非盈利的医院、学校等），那么其合并报表应该用格式呢？是以《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会〔2019〕16号）规定的格式为基础吗？谢谢！

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会〔2019〕16号），本通知附件中的合并财务报表格式涵盖母公司和从事各类经济业务的子公司的情况，包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。以金融企业为主的企业集团，应以金融企业财务报表格式为基础，结合一般企业财务报表格式和本通知的要求，对合并财务报表项目进行调整后编制。

留言编号:5110656-obXE答复单位:[会计司]回复时间:[ 2021-07-09 ]

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请问，执行认缴制后的注册资本，在股东实际缴付前，应该怎样进行的账务处理？是否参考证监会2020年11月发布的《监管规则适用指引——会计类第1号》，另外，被投资方呢？“二、认缴制下尚未出资的股权投资 认缴制下，投资方在未实际出资前是否应确认与所认缴出资相关的股权投资，应结合法律法规规定与具体合同协议确定，若合同协议有具体约定的，按照合同约定进行会计处理；合同协议没有具体约定的，则应根据《公司法》等法律法规的相关规定进行会计处理。对于投资的初始确认，若合同明确约定认缴出资的时间和金额，且投资方按认缴比例享有股东权利，则投资方应确认一项金融负债及相应的资产；若合同没有明确约定，则属于一项未来的出资承诺，不确认金融负债及相应的资产。”

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当结合法律规定与具体合同协议安排，综合考虑投资方的权利等事实和情况，按照《企业会计准则应用指南》（财会〔2006〕18号）等相关规定进行会计处理。