2015年企业所得税预缴和汇算清缴热点问题

1、企业所得税汇算清缴什么时候截至？

答：2014年度企业所得税汇算清缴截至2015年6月1日。

2、企业所得税汇算清缴哪些表是必填？企业享受小型微利优惠都需要填写哪些表？

答：不同企业必填表的种类不相同，网报系统中申报表填报表单中显示灰色，企业无法选择的表是必填表。

企业享受小型微利优惠需要填写A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额（万元）”，“107从事国家非限制和禁止行业”以及 A107040《减免所得税优惠明细表》第1行。

3、企业所得税申报中的纳税人公章是否需要盖公司的公章？系统中是不是填写企业名称？

答：是的，需要填报纳税人名称。

4、《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)填写不能通过,提示需要先填写顺序靠前的报表？

答：企业在《填报表单》选择完毕需要填写的报表，点击企业所得税年度纳税申报表（A类）目录树，按照网报系统要求的填写顺序填写报表，填报顺序以数字表示，数字越小，填写顺序越靠前，企业需要按照填写顺序填写报表。

5、企业在填报表单选择报表之后发现不需要填写该表，或者发现表格没有选全怎么办？

答：系统只显示已在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中勾选的附表，不勾选的不显示（不需企业补零申报）。企业在申报过程中发现需要增加或者删除已经在《填报表单》完成选择的报表，需要回到《填报表单》进行增加或者删除相关报表的操作，且在完成整体申报前《填报表单》可进行反复修改。

6、在网报系统中进行汇算清缴，企业所得税年报、财务报告以及关联企业申报表填写以及上传的顺序是否有要求？

答：填写顺序没有要求，但是上传所得税年报之前需要先上传财务报告和关联企业申报表。

7、年度财务报表报送问题：国税申报系统中财务报表—利润表的本期金额和上期金额是什么？一般企业财务报表和小企业财务报表都需要填写吗？企业财务报表报送截止到什么时候？

答：“本期金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属年度最后一日的累计数。“上期金额”列，数据为纳税人上年1月1日至上年度最后一日的累计数。

企业应根据自己的财务制度选择对应需要填写的财务报表。

企业所得税年报的财务报表截至2015年6月1日。

8.网上预缴申报报表填写

尊敬的纳税人：

2015年1月起网上预缴申报有关问题补充通知如下：

一、关于《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，如您的企业不涉及相关业务，请在该表中全部填零，系统会提示“您是否放弃享受固定资产加速折旧企业所得税优惠？”点击“是”后继续填报其他报表。

二、关于《居民企业参股外国企业信息报告表》，如您的企业不涉及相关业务，请不要打开表格，如报表已打开，请直接点击退出。

9.企业发生研发费用未取得有效凭证，税前调增应当在《纳税调整项目明细表》哪一栏次体现？

答：填入表A105000第29行“其他”。

10.企业所得税事后备案是在年度纳税申报前还是年度纳税申报后？

答：事后备案指的是在汇算清缴申报时备案。

11.分支机构企业所得税年报《基础信息表》需要填写吗？没有股东、注册资金该如何填写？

答：分支机构汇算清缴应该填写分支机构年度纳税申报表（样式是《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》），不填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》，因此无需填写基础信息表。如果网报系统对于申报表类型分配有误，可以到主管税务机关进行基础信息变更后，由网报服务公司重新分配申报表。

12.企业所得税年报A类，全部补零保存，主表33行本年应补退所得税额提示系统不能全为零怎么办？

答：企业主表申报数据全部为零不能保存，请携带纳税所属年度资产负债表，利润表等会计资料，以及未经营专项说明，到主管税务机关进行咨询，再行申报。

13.问：企业所得税季度预缴《固定资产加速折旧(扣除)明细表》中“行业类别”如何选择？

答：《固定资产加速折旧(扣除)明细表》中“行业类别”需据实选择，六大行业之外的企业请选择“其他”项。。

14.问：企业所得税季度预缴申报表中的必填表包括哪些?

答：《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》、《固定资产加速折旧(扣除)明细表(附表2)》为必填    表。《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》、《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1）》和《减免所得税额明细表(附表3)》为选填表。

财务报表报送问题

1.企业申报系统中没有财务报表，但是在填写企业所得税季度申报表之前提示要求先填写财务报表，应如何处理？

答：按季申报的纳税人本征期纳税申报不需要填报财务报表，其网上申报系统中也不显示该表。2014年度财务报表随同所得税汇算清缴报送。纳税人打开A类报表时系统弹出的提示内容有“请在录入相关财务会计报表之后，再填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表”，点击确认即可，不影响表格填报。

关联业务往来报告表填表

1、哪些企业需要报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（以下简称“关联报告表”）？

答：所有实行查账征收的企业都要在2015年6月1日前报送。

2、关联报告表中不涉及的附表是否可以不填？

答：“封面”和“表一”为必填表。如果没有发生对境外的投资业务则“表八”、“表九”不要打开，否则打开后可能无法保存。

其他表格如果没有发生相关业务，则打开后点击申报系统中的补零键即可。

3、打开“表八”、“表九”补零填写后无法保存怎么办？

答：请把已填的关联申报表删除（不要把所得税汇算清缴表删了），重新填写“封面”、“表一”和发生相关业务的表，“表八”、“表九”不要打开，填完后可以保存。

4、网上申报的企业，我公司没有发生无形资产业务，在填表五时全部补零但总有一行提示未通过怎么办？

答：在表五“其他”栏下方空白处填写“其他”两字，在右边栏目中全部补零即可通过。

5、网上申报企业填完报表后“上传”键还是灰色无法上传怎么办？

答：检查表三至表七是否有应填的表没有填，或应补零的未补零，具体操作参照问题二如果补零后表五出现不能通过的提示请参照问题四解决；

没有发生对境外投资业务的企业检查是否打开了表八、表九，如果打开了参照问题三处理；

6、我单位是个人投资，没有关联方怎么填？我单位是事业单位，没有关联方怎么填？

答：企业的投资方也属于关联方，应在“表一”中填写。若投资方是自然人，则应在表一的“关联方名称”中填自然人的姓名；在“纳税人识别号”中填身份证号；“国家（地区）”、“地址”中填身份证上的地址；“法定代表人”填无；“关联关系类型”中填入相应的关联代码（代码见填表说明）。

事业单位的上级、下级单位是关联方。关联关系类型选A。关联方代码填上（下）级单位的代码，没有可以填“无”。

7、打开关联申报系统，系统自动选择是否存在关联关系选项为Y，我公司没有关联单位怎么办？

答：所有企业系统都默认选Y，不要改动，企业的投资方也属于关联方，投资者为个人的，投资者个人也是关联方。投资者为个人的具体填写办法参见问题六。

8、表二中问是否准备同期资料，是否免除准备同期资料，是否签订有成本分摊协议怎么填？

答：根据国税发〔2009〕2号第十五条规定了免于准备同期资料的情形，企业属于文件规定情形的选择“是”，否则选择“否”。（除个别接到税务局通知的企业外，大多数企业选N）

9、表一中关联关系类型怎么填？

答：关联关系类型以A、B、C等字母代替，具体含意请下载关联往来报告表后，在填报说明中有详细说明或者参看网报系统中的填表说明。