春光科技：投资设立CGH科技越南有限公司的可行性研究报告

日期：2019.7.18

来源：巨潮资讯网

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三、越南的投资环境分析

（一）地理位置优越

越南位于中南半岛东部，是东南亚的中心，位置便利，北部与中国接壤，西部与老挝和柬埔寨接壤。越南的总面积为330900平方公里，地形包括山区和平原。河内是越南的首都，南部的胡志明市是最大的商业城市。位于越南中部的岘港是越南的第三大城市，也是重要的海港。

（二）经济环境

1986年以来，越南实行内部经济体制改革和外联东盟、开放欧美日的举措，30年来基本完成了从传统经济向市场经济的转变。根据世界经济论坛《2017-2018年全球竞争力报告》，越南竞争力在137个经济体中排在第55位。

2000-2018年越南年均经济增速达到6.30%，2018年第二季度越南GDP同比增长6.80%，尽管有所回落，但高于同期中国的经济增速，在新兴市场中一枝独秀。越南2018年越南GDP增长达到了7.08%，创下了越南过去十年来的增速最高，也远远高出年初政府提出的6.70%增速目标。

2019年一季度，越南吸引外资总额达108.00亿美元，同比增长86.20%，其中来自中国的资金占了一半，中资扮演着重要角色。2019年4月越南出口额达199.00亿美元，前4个月的商品出口总额达787.60亿美元，较2018年增长了5.80%，其中外资企业占全国出口总额的70.40%，达554.30亿美元，同比增长4.00%；国内企业的出口额达233.30亿美元，同比增长10.50%。

（三）人力资源优势

越南作为中国的邻国之一，目前正处于劳动力红利期，2017年人口总数达9370万，在东南亚排名第三，即将成为亚洲第八个人口超过一亿的国家。同年的预估数据显示，越南的人口中位数年龄仅有30.5岁，而中国则为37.4岁，相较之下，越南年轻劳动力资源相对丰富。2018年15岁及以上年龄的劳动力总数预估为5430万人，比2017年增加579.7万人。

不仅是数量上有优势，越南的人均劳动力成本较低，也是很重要的一点。2018年，越南人均月收入预估为376万越盾（约1,106.00元），用工成本为中国一半，劳动力性价比高。

（四）外贸环境良好

近年来，越南因汇率稳定，通货膨胀下降（从2011年的峰值18.00%下降到2017年的3.50%），越南的总体经济环境得到了极大的改善。因此，对于东南亚投资者而言，越南仍然是最受欢迎的区域之一。根据外国投资机构的报告，在2018年的第一季度，新注册和增加的资本总额以及外国投资者收购股本总额达到了20.33亿美元，比前一年同期增长了5.70%。

在2018年的1-6月，有87个国家和地区在越南有相关的投资项目。投资排名第一的是日本，约为64.70亿美元（占总投资的31.80%）。在欧盟国家中，荷兰是越南最大的投资者，紧随其后的是法国、卢森堡和德国。根据欧洲商会的说法，该协会半数以上的成员打算增加对越南的投资资本，其中36%的成员希望将他们的投资保持在目前的水平。

近年来，中越经贸关系发展迅速。2011年10月，两国签署《中越经贸合作五年发展规划》。2013年10月，双方签署《关于建设发展跨境经济合作区的谅解备忘录》。2016年9月，中越双方签署《中越经贸合作五年发展规划补充和延期协定》,并重签《中越边境贸易协定》。2017年11月，双方签署“一带一路”倡议与“两廊一圈”规划发展战略对接协议，并就电子商务、基础设施合作、 跨境合作区谈判等签署相关协议，制定五年规划重点项目清单。

中越两国经贸合作发展迅速，双边贸易连年上新台阶。据中国海关统计，2017年，中越双边贸易额达1,212.70亿美元，同比增长23.40%。其中，中国对越南出口额为709.40亿美元，同比增长16.10%；自越南进口503.30亿美元，同比增长35.40%。越南已成为中国在全球十大贸易伙伴之一。

据越南海关统计，2017年中越贸易额为936.90亿美元，同比增长30.20%。其中，越南自中国进口582.30亿美元，同比增长16.40%；对中国出口354.60亿美元，同比增长61.50%。越方逆差227.70亿美元，同比下降 18.90%。中国是越南最大贸易伙伴，第一进口来源地和第三大出口市场。

（五）政府积极简化行政手续

据越南国会经济委员会报告显示，政府正积极落实诸多措施，迄今已简化逾5000项行政手续，以改善经营投资环境，包括简化行政手续、撤销不合理的障碍，以及加强政府、各部会及地方政府和企业之间的对话。依据2017-2018年世界银行经商环境评比（World Bank Doing Business report），越南在190个国家中排名跃升至第68名，较上年提升14名。

（六）税收制度及优惠

1、越南税制

越南实行属地税法，已建立以所得税和增值税为核心的全国统一税收体系。根据越南《投资法》规定，外国投资企业和越南内资企业都采用统一税收标准，对于不同领域的项目实施不同的税率和减免期限。如：特别鼓励投资项目所得税率为10%，减免期限为4—15年；鼓励投资项目所得税率为15%，减免期限为2—10年；所有优惠税率最长不超过15年，过优惠期后按普通税率征税；普通投资项目所得税率为25%，减免期限为2年。对于投资额达到3亿美元，或年销售额达到5亿美元，或提供就业岗位3000个以上的企业，越方给予所得税“四免九减半”的特殊优惠。

2、主要税种

越南是以间接税为主的国家，现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、特别销售税、社会保障税、健康保险、进出口税、生产特许权使用费、财产税和预提税。

（1）公司所得税

纳税人：越南企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。企业所得税法对常设机构作了规定。外商在越南投资必须得到有关当局批准且取得营业执照，而取得企业所得税纳税人身份是获得批准的手续之一。居民纳税人身份与外汇管制和税收协定相关。

征税对象、税率：居民企业应当就其来源于全世界的经营所得纳税，非居民企业仅就来源于越南的经营所得纳税。

目前，外商投资企业、国内企业、外国企业的分支机构以及不受《外国投资法》管辖的外国承包商适用标准的企业所得税，税率为22%(2014年01月01日起)。建设—经营—移交(BOT)企业的标准税率为10%。越南国会已于2013年06月19日通过企业所得税修订案，其中规定从2013年07月01日起，年营业额200亿越盾以下的企业按20%的税率缴纳企业所得税，企业从事社会保障性住房投资经营活动获得的所得、适用税率为10%；从2014年01月01日起，企业适用22%的所得税率，而至2016年01月01日起，一般税率再次下调到20%，原优惠税率从20%下调至17%。

国内外石油、天然气企业的标准税率为50%，优惠税率最低为32%。

符合政府规定条件的外资企业和国内企业，优惠税率为20%、15%和10%。

应纳税所得额和应纳税额的计算：

存货估价。对存货的估价目前没有专门规定。存货的税务处理采用会计处理方法，遵循《越南会计标准》。

资本获益。资本投入所得利润应按规定缴纳所得税。根据资产属性，某些销售收入应缴纳增值税。外国投资者转让在越南注册公司的权益所获得的利润，应按照25%的税率纳税。

折旧的扣除。从2004年01月01日起，税收折旧应与会计折旧区别对待。在计算公司所得税时，超过规定折旧率的部分不能扣除。对各类资产（包括无形资产在内）规定了最长和最短使用年限。一般采用直线折旧法计算，在特殊情况下也可采取双倍余额递减折旧法和生产折旧法。

（2）个人所得税

纳税人：越南个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。外国人12个月中在越南居住和工作的时间满183天，则为居民纳税人，按累进税率纳税；在越南居住和工作不满183天，则为非居民纳税人，按单一税率纳税。

征税对象、税率：居民纳税人应当就来源于全世界的所得纳税。非居民外国人仅就来源于越南的所得纳税，第一年适用25%的税率，以后年度适用居民外国人的税率。与越南签订了避免双重征税协定国家的居民个人纳税人，如果是越南的非居民纳税人并符合一定条件，则可以免缴个人所得税。

（3）增值税

增值税是对商品和服务的增值额征税。在越南设立的本国和外国的所有经营机构都应当缴纳增值税。从2004年01月01日起，根据商品和服务的种类，增值税税率分别为5%、10%（标准税率），税制设置比较简洁。此外还有许多税收减免措施。制造类和加工类产品的出口和出口劳务，实行零税率。进口增值税的优惠政策从2004年01月01日起取消。

3、主要税收优惠

2006年07月01日，越南出台新的《投资法》，对国内和外商投资实行统一管理，取消之前《外国投资法》的诸多限制，进一步开放市场。

2015年7月，为适应TPP等新的国际贸易和投资规则需要，越南对投资法进行了较大的补充修改，出台了新的《投资法》。该法主要对外商投资者界定、外资企业设立程序、外资购买本国企业股票以及一站式政策等相关问题予以进一步澄清。同时，大力简化行政审查于续，给予外商投资更大的优惠幅度。联合国贸发组织评价越南为东盟区域内最具外资吸引力的国家。

2019年，《全面与进步跨太平洋伙伴关系协议》（CPTPP）在越南正式生效，越南对外贸易又获得了更为广阔的发展机遇。

综上所述，越南地理位置优越，经济发展后劲十足、人力资源丰富、外贸环境良好、政府行政效率不断改善、税收优惠力度较大，现已成为亚太营运与世界贸易的重要投资地。投资者如果能够积极利用越南所具备的优越的投资环境及投资促进措施，将会创造出企业营运的良好局面。