经营者将房产投资到个体工商户名下，需要缴税吗？

留言时间：2019-08-15

纳税人所属地

山东

问题内容

王某注册了一个A经营部（个体工商户、小规模纳税人），王某将自己名下的房产投资到A经营部，王某需要交纳哪些税费？A经营部需要交纳哪些税费？

附件

个体工商户将房产变更到业主（经营者）名下，需要缴税吗.doc

答复机构

山东省税务局

答复时间

2019-08-16

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。 根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

  根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第五条规定：“（一）个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

   （二）个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

    根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）和《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》（中华人民共和国国务院令第588号）规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

    根据《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（中华人民共和国国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

    根据《山东省人民政府关于调整地方教育附加征收范围和标准有关问题的通知》（鲁政字[2010]307号）规定，地方教育附加的征收范围为缴纳增值税、营业税和消费税(以下称“三税”)单位和个人，征收标准为“三税”实际缴纳额的2%。

    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（ 国务院令第11号）文件第一条： 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证：.产权转移书据；（包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人按所载金额0.5‰贴花 ）。

     根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第五款的规定,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。第三条第五款的规定，财产转让所得适用比例税率，税率为百分之二十。

     根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例国务院令第138号》第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

   第三条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

   第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

   第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

   第六条 计算增值额的扣除项目：

   （一）取得土地使用权所支付的金额；

   （二）开发土地的成本、费用；

   （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

   （四）与转让房地产有关的税金；

   （五）财政部规定的其他扣除项目。

   第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：

   增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

   增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

   增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

   增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%

   根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条的规定：以土地、房屋权属作价投资入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。以及根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）的规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。税率为3%。

    具体建议与主管税务机关联系咨询。

    感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。