建筑业总包方取得1%税率的分包发票如何差额计税

留言时间：2020-03-20

纳税人所属地

山东

问题内容

请问：我公司为建筑业总包方，某项目简易计税，取得分包方开具的按照国家税收优惠政策规定的1%税率的普通发票，根据财税36号文规定，简易计税可以扣减分包款后的余额核算应交税款。之前没有优惠政策的时候，我公司取得3%正常税率的分包款发票后，财务做账：借：工程施工 借：应交税费—增值税—简易计税 贷：应付分包款；此次由于国家政策的变动，我公司的分包抵扣是应该按照 总工程款/(1+3%)*3%-分包款 /(1+1%)*1% 来核算应纳的税款 还是根据（总工程款-分包款）/(1+3%)*3%来核算应纳增值税

附件

无附件

答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-03-25

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%征收率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

   因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，公司提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，减按1%征收率征收增值税。

    感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。