上海市税务局：101增值税期末留抵税额退税

发布日期：2019-09-17

来源： 上海市税务局

【事项描述】

  一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，按照一定的计算公式予以计算退还增量留抵税额：

  （一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

  （二）纳税信用等级为A级或者B级；

  （三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

  （四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

  （五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

  增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

  二、自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

  1.增量留抵税额大于零;

  2.纳税信用等级为A级或者B级;

  3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

  4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  上述所称部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

  上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

  增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。

  【报送资料】

  【办理渠道】〔办理地点、办理时间、联系电话〕

  1．办税服务厅（场所）

  2．电子税务局

  【办事流程】

  【办理时限】

  纳税人符合留抵退税条件且不存在财政部 税务总局公告2019年第84号第十二条所列情形的，税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。

  纳税人发生财政部 税务总局公告2019年第84号第九条第二项所列情形的，上述10个工作日，自免抵退税应退税额核准之日起计算。

  【办理结果】

  税务机关反馈《税务事项通知书》。

  【政策依据】

  1. 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

  2. 《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）

  3．《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）

  【收费标准】

  无收费