受托开发软件，如何缴纳增值税

留言时间：2020-03-27

咨询对象

山西省税务局

问题内容

我司为软件公司，受客户委托开发项目管理软件，取得的收入应如何计算增值税

问题：是否可按照财税〔2011〕100号财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知第一条（三），不征增值税？

如果需要征收增值税，应按照销售自行开发软件产品13%，享受满3%即征即退政策 还是按照软件开发服务 6%缴纳税款

附件

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答复机构

山西省税务局

答复时间

2020-03-27

答复内容

山西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定:“第一条（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。”根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定：“增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。