境内居民企业向境外非居民企业支付了一笔咨询服务费，该企业没有在中国境内设立机构场所，请问是否需要为其代扣代缴企业所得税？

发布时间：2021-03-04 17:50:00来源：国家税务总局深圳市税务局

境内居民企业向境外非居民企业支付了一笔咨询服务费，该企业没有在中国境内设立机构场所，请问是否需要为其代扣代缴企业所得税？

答：一、根据《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

二、根据《企业所得税法实施条例》第七条第（二）项规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

三、根据《企业所得税法》第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

所以，如果该非居民企业为您提供的咨询服务完全发生在中国境外，则不属于来源于境内所得，无需为其代扣代缴。若该非居民企业为您提供的咨询服务完全或部分发生在中国境内，则有来源于中国境内的所得，需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。作为境内支付方，您需要为其办理企业所得税源泉扣缴申报。

如果该境外企业所属居民国与我国签订有税收协定，则需要判定该咨询劳务适用常设机构条款的问题。