国家税务总局深圳市税务局第三稽查局关于送达《税务行政处罚事项告知书》的公告（深圳市XXX药业有限公司）
发布时间：2021-04-26 15:41:11来源：国家税务总局深圳市税务局
深圳市XXX药业有限公司：
根据国家税收法律法规的规定，我局拟对你公司的税务违法行为作出税务行政处罚，因你公司相关人员均无法联系，《税务行政处罚事项告知书》无法直接送达。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条规定，我局现将《税务行政处罚事项告知书》（详见附件）公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达，特此公告。
你公司依法享有陈述、申辩、听证的权利。
附件：税务行政处罚事项告知书
国家税务总局深圳市税务局第三稽查局
二〇二一年四月二十三日
国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚事项告知书
深税三稽罚告〔2021〕168号
深圳市XXX药业有限公司:（纳税人识别号:XXX）
对你公司的税收违法行为拟作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条规定，现将有关事项告知如下：
一、税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定:
（一）违法事实
1.让他人为自己虚开增值税专用发票
（1）你公司取得由重庆市XXX医药有限公司、重庆市XXX医药有限公司、重庆市XXX中药材有限公司开具的88份已定性虚开增值税专用发票（发票代码、号码见表1，金额7017846.37元，税额1193033.63元，价税合计8210880.00元），于2016年9月所属期认证抵扣税款。
表1
|
开票企业名称 |
发票数量 |
发票代码 |
发票号起 |
发票号止 |
|
重庆市XXX医药有限公司 |
30 |
5000154130 |
00032663 |
00032692 |
|
重庆市XXX医药有限公司 |
29 |
5000154130 |
00034221 |
00034249 |
|
重庆市XXX中药材有限公司 |
29 |
5000154130 |
00034251 |
00034279 |
经查，你公司在没有真实货物交易的情况下，向重庆市XXX医药有限公司、重庆市XXX医药有限公司、重庆市XXX中药材有限公司购买上述88份虚开的增值税专用发票并认证抵扣，属于让他人为自己虚开增值税专用发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（二）项及《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，其进项税额1193033.63元不得从销项税额中抵扣。
你公司已于2017年11月1日申报2017年9月所属期增值税时，对重庆市XXX医药有限公司、重庆市XXX医药有限公司、重庆市XXX中药材有限公司虚开的88份发票所涉税款1193033.63元作进项转出，转出后2017年9月属期无应纳增值税额，但仍存在税款滞纳，少缴增值税滞纳金223097.29元、城市维护建设税滞纳金15616.81元。
（2）你公司取得由黔南州XXX药业有限公司开具的225份已定性虚开增值税专用发票（发票代码、号码见表2，金额22316444.48元，税额3793795.52元，价税合计26110240.00元），于2016年11月至2017年3月所属期认证抵扣税款。
表2
|
企业名称 |
发票数量 |
发票代码 |
发票号起 |
发票号止 |
|
黔南州XXX药业有限公司
|
225
|
5200153130
|
00149310 |
00149334 |
|
00149973 |
00149997 |
|||
|
5200161130
|
00088157 |
00088206 |
||
|
00088439 |
00088463 |
|||
|
00089741 |
00089790 |
|||
|
00254038 |
00254062 |
|||
|
00254351 |
00254375 |
经查，你公司取得黔南州XXX药业有限公司开具的225份已定性虚开增值税专用发票，属于让他人为自己虚开增值税专用发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（二）项及《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，其进项税额3793795.52元不得从销项税额中抵扣。
经计算，你公司上述1～2项违法行为造成少缴税款及附加见下表：
单位：元
|
属期 |
少缴增值税 |
少缴城市维护建设税 |
少缴教育费附加 |
少缴地方教育附加 |
|
2016年9月 |
1193033.63 |
83512.35 |
35791.01 |
23860.67 |
|
2016年11月 |
1265607.82 |
88592.55 |
37968.23 |
25312.16 |
|
2016年12月 |
845841.56 |
59208.91 |
25375.25 |
16916.83 |
|
合计 |
3304483.01 |
231313.81 |
99134.49 |
66089.66 |
|
扣减转出 |
1193033.63 |
83512.35 |
35791.01 |
23860.67 |
|
2016年度应补缴合计 |
2111449.38 |
147801.46 |
63343.48 |
42228.99 |
|
201701 |
842729.21 |
58991.04 |
25281.88 |
16854.58 |
|
201704 |
839616.93 |
58773.19 |
25188.51 |
16792.34 |
|
2017年度应补缴合计 |
1682346.14 |
117764.23 |
50470.39 |
33646.92 |
你公司上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条、第二十三条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条，《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电〔1994〕2号)第一条及《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》(深府办〔2011〕60号)第二条、第四条的规定。
2.取得虚开增值税专用发票并认证抵扣
你公司取得由西藏XXX商贸有限公司等27家公司开具的1393份已定性虚开增值税专用发票，其中1380份已定性虚开发票（发票代码、号码见表3，金额合计135228634.85元，税额合计22988867.53元，价税合计158217502.38元），于2016年1月至2017年9月所属期认证抵扣税款；其中13份发票未认证抵扣。
表3：
|
企业名称 |
发票数量 |
发票代码 |
发票号起 |
发票号止 |
|
西藏XXX商贸有限公司 |
83 |
5400151130 |
00241670 |
00241676 |
|
00241679 |
00241710 |
|||
|
5400162130 |
00032081 |
00032101 |
||
|
00032103 |
00032125 |
|||
|
阳城县XXX药业有限公司 |
25 |
1400154130 |
01570009 |
01570033 |
|
晋城市XXX药业有限公司 |
14 |
1400154130 |
01585862 |
01585875 |
|
宿迁XXX药业有限公司
|
89
|
3200162130
|
52768090 |
52768100 |
|
52768301 |
52768307 |
|||
|
3200163130 |
19683119 |
19683168 |
||
|
3200164130 |
20741491 |
20741511 |
||
|
昌吉市XXX药业有限公司
|
160
|
6500162130
|
01521579 |
01521618 |
|
01530485 |
01530524 |
|||
|
03335884 |
03335963 |
|||
|
昌吉市XXX药业有限公司
|
200
|
6500153130 |
00957136 |
00957175 |
|
6500162130
|
01521499 |
01521578 |
||
|
03349708 |
03349787 |
|||
|
温县XXX药材有限公司 |
20 |
4100162130 |
04168120 |
04168139 |
|
巴州XXX药业有限公司 |
35 |
6500153130 |
00684203 |
00684237 |
|
巴州XXX药业有限公司
|
38
|
6500153130
|
00683222 |
00683226 |
|
00684073 |
00684105 |
|||
|
云南XXX药业有限公司
|
80
|
5300161130
|
02853432 |
02853456 |
|
02858142 |
02858146 |
|||
|
5300162130
|
00045666 |
00045690 |
||
|
02309365 |
02309389 |
|||
|
昆明XXX药业有限公司
|
50
|
5300162130
|
03208561 |
03208585 |
|
03345096 |
03345120 |
|||
|
昆明XXX生物科技有限公司
|
50
|
5300162130
|
03252496 |
03252520 |
|
03331861 |
03331885 |
|||
|
拉萨经济技术开发区XXX药业有限公司 |
25 |
5400154130 |
00060751 |
00060775 |
|
昆明XXX药业有限公司
|
75
|
5300162130
|
00782096 |
00782120 |
|
03262146 |
03262170 |
|||
|
03371786 |
03371810 |
|||
|
贵州XXX强药业有限公司
|
24
|
5200161130
|
00933826 |
00933837 |
|
00933839 |
00933850 |
|||
|
黔西南州XXX药业有限公司 |
10 |
5200143130 |
00736454 |
00736463 |
|
黄龙县XXX中药材购销有限公司 |
9 |
6100141140 |
04347428 |
04347436 |
|
昆明XXX医疗器械有限公司
|
43
|
5300162130
|
00615541 |
00615545 |
|
00616828 |
00616865 |
|||
|
盐城XXX中药材有限公司 |
30 |
3200171130 |
13109121 |
13109150 |
|
滨海XXX贸易有限公司
|
50
|
3200154130
|
02389113 |
02389132 |
|
02927657 |
02927686 |
|||
|
盐城XXX中药材有限公司 |
40 |
3200171130 |
13060243 |
13060282 |
|
大同市城区XXX药材有限公司
|
50 |
1400154130
|
01403376 |
01403382 |
|
01420907 |
01420924 |
|||
|
1400164130 |
00694388 |
00694412 |
||
|
大同市城区XXX药材有限公司 |
25 |
1400154130 |
01403333 |
01403357 |
|
贵州XXX医疗器械有限公司
|
80
|
5200161130
|
00088625 |
00088674 |
|
00254301 |
00254330 |
|||
|
大连XXX药业有限公司 |
25 |
2102162130 |
06397213 |
06397237 |
|
沈阳XXX中草药有限公司 |
50 |
2100163130 |
01432246 |
01432295 |
|
合计 |
1380 |
|
|
|
你公司取得上述1380份已证实为虚开增值税专用发票并认证抵扣税款的行为，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，其进项税额22988867.53元不得从销项税额中抵扣。
经计算，你公司上述违法行为造成少缴税款及附加见下表：
单位：元
|
属期 |
少缴增值税 |
少缴城市维护建设税 |
少缴教育费附加 |
少缴地方教育附加 |
|
2016年1月 |
283623.92 |
19853.67 |
8508.72 |
5672.48 |
|
2016年3月 |
1356919.79 |
94984.39 |
40707.59 |
27138.4 |
|
2016年4月 |
1792682.04 |
125487.74 |
53780.46 |
35853.64 |
|
2016年6月 |
1287893.32 |
90152.53 |
38636.8 |
25757.87 |
|
2016年7月 |
1742641.79 |
121984.93 |
52279.25 |
34852.84 |
|
2016年8月 |
845357.67 |
59175.04 |
25360.73 |
16907.15 |
|
2016年9月 |
1182766.59 |
82793.66 |
35483 |
23655.33 |
|
2016年10月 |
1607234.8 |
112506.44 |
48217.04 |
32144.7 |
|
2016年11月 |
424412.99 |
29708.91 |
12732.39 |
8488.26 |
|
2016年12月 |
2425057.98 |
169754.06 |
72751.74 |
48501.16 |
|
2016年度 合计 |
12948590.89 |
906401.37 |
388457.72 |
258971.83 |
|
2017年1月 |
2374228.13 |
166195.97 |
71226.84 |
47484.56 |
|
2017年3月 |
2047565.26 |
143329.57 |
61426.96 |
40951.31 |
|
2017年4月 |
2437783.53 |
170644.85 |
73133.51 |
48755.67 |
|
2017年5月 |
2842443.34 |
198971.03 |
85273.3 |
56848.87 |
|
2017年9月 |
338256.38 |
23677.95 |
10147.69 |
6765.13 |
|
2017年度 合计 |
10040276.64 |
702819.37 |
301208.3 |
200805.54 |
你公司上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条、第二十三条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条，《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电〔1994〕2号)第一条及《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》(深府办〔2011〕60号)第二条、第四条的规定。
3.少缴企业所得税
你公司依照法律、行政法规的规定应当设置账簿，经责令限期提供账簿资料你公司未能提供。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第（三）项，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第一款第（二）项，《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条第一款第（三）项、第四条第二款第（一）项及第八条的规定，对你公司按收入额定率核定征收2016～2017年度企业所得税，拟核定你公司企业所得税应税所得率为8％（批发和零售贸易业）。
你公司2016年度自行申报营业收入517865534.05元、营业成本487257635.80元、应纳税所得额2103234.27元；核定你公司2016年度应纳税所得额41429242.72元，应申报缴纳企业所得税10357310.68元，已申报缴纳企业所得税525808.57元，少申报缴纳企业所得税9831502.11元。
你公司2017年度自行申报营业收入308103824.31元、营业成本292698633.09元、应纳税所得额625248.89元；核定你公司2017年度应纳税所得额24648305.94元，应申报缴纳企业所得税6162076.49元，已申报缴纳企业所得税156312.22元，少缴所得税6005764.27元。
你公司上述行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第二十四条第一款及《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第八条的规定。
（二）拟作出的处罚决定及法律依据
你公司上述取得虚开增值税专用发票并抵扣税款的行为构成偷税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，拟对你公司作如下处罚决定：
1.对你公司让他人为自己虚开313份增值税专用发票并认证抵扣的行为，处以少缴税款一倍的罚款即5335907.19元，因你公司犯虚开增值税专用发票罪已被判处罚金200000元，抵减罚金后罚款5135907.19元；
2.对你公司取得1380份已定性虚开发票并认证抵扣的行为，处以少缴税款百分之六十的罚款即14758852.94元；
3.对你公司少缴2016～2017年度企业所得税15837266.38元的行为，处以少缴税款百分之六十的罚款即9502359.83元。
以上罚款合计29397119.96元。
二、你公司有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。
三、若拟对你公司罚款10000元（含10000元）以上，你公司有要求听证的权利。可自收到本告知书之日后3日内向本局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。
二Ｏ二一年四月十二日
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