深圳市税务局咨询热点答疑8问（20190220）

来源：深圳市税务局

日期：2019.2.20

         一、个人所得税上如何判定在中国境内有住所？

         纳税人在中国境内有住所，是指由于户籍、家庭、经济利益关系等原因，而在中国境内“习惯性居住”。在这一判定规则中，“户籍、家庭、经济利益关系”是判定有住所的原因条件，“习惯性居住”是判定有住所的结果条件。实践中，一般是根据纳税人“户籍、家庭、经济利益关系”等具体情况，综合判定是否属于“习惯性居住”这一状态。

         “习惯性居住”，相当于定居的概念，指的是个人在较长时间内，相对稳定地在一地居住。对于因学习、工作、探亲、旅游等原因虽然在境内居住，但这些原因消除后仍然准备回境外居住的，不属于在境内习惯性居住。从这一点可以看出，“有住所”并不等于“有房产”。

         二、使用自然人客户端身份校验时，提示“您在系统登记的手机号码为空，请先绑定手机号码”， 该如何处理？

         1、建议纳税人去电子税务局税号登录页面绑定手机，电子税务局绑定手机路径如下：登录深圳市电子税务局网站，点击右上方“登录”进入登录界面，选择税号登录，点击“绑定手机”办理。

         2、若纳税人绑定手机号码后，仍提示绑定手机为空，建议稍后再试，仍无法使用可联系主管税务机关核实处理。

         三、纳税人在个人所得税APP、WEB网页端填写好专项附加扣除信息，并指定由扣缴单位办理专项附加扣除后，扣缴单位却没有获取到纳税人填报的专项附加扣除信息，该怎么处理？

         纳税人通过个人所得税APP、WEB网页端填报了专项附加扣除信息，并指定由扣缴单位办理专项附加扣除后，一般需要3天时间，扣缴单位才能通过扣缴客户端获取到该纳税人的专项附加扣除信息。若获取不到，可对照下列情形查找原因：

         （1）扣缴单位是否已通过扣缴客户端向税务机关报送了该纳税人的基础信息。如果未报送，则信息系统无法将该纳税人与扣缴单位进行关联匹配，单位也就自然获取不到该纳税人填报的信息。遇此情形，扣缴单位应先行向税务机关提交该纳税人的基础信息后，再通过扣缴端软件获取专项附加扣除信息。

         （2）扣缴单位向税务机关提交纳税人基础信息时，纳税人身份类型是否选择为【雇员】，如果选择错误，则扣缴单位获取不到该纳税人填报的专项附加扣除信息。遇此情形，需要将该纳税人【任职受雇从业类型】修改为【雇员】。

         （3）请纳税人核实在个人所得税APP、WEB网页端填报专项附加扣除信息时，所指定的扣缴单位是否正确，是否确实是自己的任职受雇单位。

         （4）距纳税人的填报时间是否超过3日。因系统归集、整理、推送信息需要一定时间，如纳税人填报时间不足3日，请耐心等待。

         四、2018年度年所得12万元以上的个人，还用办理自行申报吗？

         根据新修改的个人所得税法，2019年1月1日起，纳税人无须再办理年所得12万元以上自行纳税申报。但对2018年度从两处及以上取得工资薪金所得、日常缴纳税款不足等情形的纳税人，可于2019年6月30日前，参照原年所得12万元以上纳税申报有关规定办理相关未尽涉税事宜。

         五、个人所得税扣缴客户端如何获取个人员工填写的专项附加扣除信息？

         点击专项附加扣除信息采集模块，选择对应的扣除项目，点击“更新”按钮，可从税务局端下载历史报送和纳税人通过自然人端（Web/APP）自行报送并指定该单位为扣缴义务人的专项附加扣除信息。

         一般来说，当月申报的专项附加扣除信息，在指定了扣缴义务人申报的情况下，扣缴义务人在三天后即可下载。

         六、个人所得税APP专项附加扣除信息填错了有没有办法修改？

         可以修改，专项附加扣除信息填错，或者年度内发生变更，无论扣缴义务人是否办理过扣缴申报，个人均可通过个人所得税APP进行修改。

         七、生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗？留在原家庭的孩子，属于独生子女吗？

         被过继的子女，在新家庭中属于独生子女。留在原家庭的孩子，如没有兄弟姐妹与其一起承担赡养生父母的义务，也可以按照独生子女标准享受扣除。

         八、子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，孙子女、外孙子女能否按照独生子女扣除，如何判断？

         只要祖父母、外祖父母中的任何一方，没有纳税人以外的其他孙子女、外孙子女共同赡养，则纳税人可以按照独生子女扣除。如果还有其他的孙子女、外孙子女与纳税人共同赡养祖父母、外祖父母，则纳税人不能按照独生子女扣除。