深圳市税务局：软件开发技术服务收入确认时点

日期：2019-05-21

来源：深圳市税务局

问：依据技术开发服务合同的付款约定，18年年底我司已向客户开具第一笔增值税专票并收到相应款项，但由于我司根据收入成本匹配原则（该部分开票对应人工投入大部分在19年发生）该部分开票对应的不含税金额会计上18年暂未确认营业收入，请问该部分已开票额而会计未确认营收的部分是否计入18年企业所得税应纳税所得额？谢谢！

答：中华人民共和国企业所得税法实施条例 第二十三条 (二)企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。具体可参考国税函〔2008〕875号 第二条。