深圳税务局：【问答】12366一周咨询热点

日期：2019.1.7

来源：深圳坪山税务

1、保险公司为推广品牌，开展赠险活动，客户是否需要交纳个人所得税？

答：根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

2、房地产开发企业何时进行土地增值税清算？

答：根据《国家税务总局深圳市税务局关于发布<土地增值税征管工作规程>的公告》(2019年第8号)第十四条规定： 符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：

（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（三）直接转让土地使用权的。

第十五条 对符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的（起始时间为最后一张预售许可证取得时间）；

（三）申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（四）经主管税务机关日常征管工作中发现问题，认为需要进行土地增值税清算的。

3、计算土地增值税时可以扣除购买房产时契税吗？

答：根据《财政部  国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第十一条的规定，对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。   同时根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第五条的规定，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。”

4、计算土地增值税时可以扣除购买房产时印花税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第九条的规定，土地增值税细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。

5、咨询服务合同是否需要交纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，印花税计征范围实行列举法，不再条例列举范围内的合同不征收印花税。同时根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（（1989）国税地字第34号）第二条规定，技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：

1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；

2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；

3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。第三条规定，技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

6、企业名下的房产房产税计征方式可以自行选择从租计征或者从价计征吗？

答：根据《深圳经济特区房产税实施办法》（深府〔1987〕164号）第五条的规定，以租金收入为房产税的计税依据，只适用于个人、房管部门、国家机关、人民团体、军队(含武装警察)、公园、名胜古迹、宗教寺庙和国家财政部门拨付事业经费的单位出租的房产。

来源：深圳税务