合伙人取得合伙企业分红，谁具有代扣代缴义务

留言时间：2020-07-22

咨询对象

厦门市税务局

问题内容

有限责任公司分红给合伙企业，合伙企业将这笔分红分给合伙人，请问谁具有代扣代缴义务？税率是多少？

不考虑合伙企业的其他业务

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2020-07-23

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”

   根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二点规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”被投资企业向合伙企业分红时，合伙企业应当确认投资收益，以合伙人为纳税义务人。对自然人合伙人因分配取得的投资收益，应当按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税，税率为20%。相关税款由向个人支付款项的单位依法进行代扣代缴。

另《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（二）项符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。