关于2015年40号公告股权无偿划转政策问题

留言时间：2021-03-05

纳税人所属地

厦门

问题内容

A公司100%控股B公司和C公司，B公司100%控股D公司，D持有E公司30%股权，为方便管理，现计划将D持有的E公司30%股权划转至C公司，请问：

1、如果A主导将D持有的E公司30%股权直接划转给C是否可以适用2015年40号公告的特殊性税务处理？（还是需要先将D持有的E公司30%股权划转给B，B再划转给A，再由A划转给C公司？）

2、如果必须逐层划转，请问是否每次划转均需间隔12个月？

谢谢。

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2021-03-10

答复内容

国家税务总局厦门市税务局12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据财税〔2014〕109号第三条规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

  1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

  2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

  3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

请遵照执行。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。