西藏自治区税务局：12366减税降费热点统计（第11期）

发布日期：2019-08-19

来源：国家税务总局西藏自治区税务局

问题1、企业享受加计抵减政策，但既有内销业务又有出口业务且无法分别核算，如何计算不得享受加计抵减政策的进项税额？(增值税)

答：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第四款规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额。

问题2、纳税人在填写《适用加计抵减政策的声明》时，销售额占比计算期间如何填写？

答：根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第一款规定，2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

因此，2019年3月31日前设立的纳税人，应填写2018年4月至2019年3月期间的销售额占比。2019年4月1日之后设立的纳税人，从设立之日起三个月内取得销售收入的，填写自设立之日起三个月的销售额占比；没有取得销售收入的，填写自取得销售收入起三个月的销售额占比。