小规模纳税人动产租赁税率咨询

留言时间：2021-04-10

纳税人所属地

云南

问题内容

我公司是小规模纳税人，疫情期间发生动产租赁业务（出租工程车辆-挖机，并配置操作人员）（挖机是我公司2016年之前购置的资产）。请问，税目是租赁还是建筑服务？发票开具税率是1%、3%、5%的哪一个呢？

附件

无附件

答复机构

税务总局云南省税务局

答复时间

2021-04-12

答复内容

国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。”

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定：“第十二条、小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。”

   根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）规定：“一、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

   因此，小规模纳税人配备操作人员出租挖机，按照建筑服务征收增值税；如果是现在发生的业务，征收率3%减按1%；如果是2020年3月1日到2021年4月1日之间发生的业务，除湖北省以外的其他地区征收率3%减按1%。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。