云南省税务局：促进创业就业优惠政策摘编

发布时间：2019-07-02

来源：国家税务总局云南省税务局政策法规处

第一章:重点群体就业创业税收优惠

◆重点群体个体经营税收优惠

【优惠内容】

建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）

3.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局 云南省人力资源和社会保障厅云南省人民政府扶贫开发办公室转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策文件的通知》（云财税〔2019〕26号）

【享受条件】

1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。

2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。

3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

5. 以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。

【政策执行期】

2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

重点群体人员以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。

【办理方式】

申报享受。登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的，由其留存《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）备查，建档立卡贫困人口无需留存资料备查。

◆企业招用重点群体税收优惠

【优惠内容】

企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予每人每年7800元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）

3.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局 云南省人力资源和社会保障厅云南省人民政府扶贫开发办公室转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策文件的通知》（云财税〔2019〕26号）

【享受条件】

1.招用符合条件的重点群体人员、与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

2.以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。

3. 企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

【政策执行期】

2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。

【办理方式】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

◆学生勤工俭学提供的服务免征增值税

【优惠内容】

学生勤工俭学提供的服务免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【享受条件】

属于学生勤工俭学提供的服务。

【政策执行期】

自2016年5月1日起执行。

【办理方式】

备案。

◆国家助学贷款取得的利息收入免征增值税

【优惠内容】

国家助学贷款利息收入免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【享受条件】

提供助学贷款

【政策执行期】

自2016年5月1日起执行。

【办理方式】

备案。

第二章:退役军人创业就业税收优惠

一、自主就业退役士兵创业就业

◆退役士兵从事个体经营

【优惠内容】

对自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

2.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局 云南省退役军人事务厅转发财政部 税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策文件的通知》（云财税〔2019〕25号）

【享受条件】

自主就业退役士兵从事个体经营。自主就业创业士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

【政策执行期】

2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。

【办理方式】

申报享受（纳税申报时注明其退役军人身份），相关资料留存备查。

◆企业招用退役士兵

【优惠内容】

企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数每人每年9000元予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

2.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局 云南省退役军人事务厅转发财政部 税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策文件的通知》（云财税〔2019〕25号）

【享受条件】

1. 招用自主就业退役士兵、与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

2. 企业招用自主就业人员既可以适用自主就业退役士兵就业规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

【政策执行期】

2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

退役士兵以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合本项优惠政策条件的，可按本项优惠政策享受优惠至3年期满。

【办理方式】

申报享受（纳税申报时注明其退役军人身份），相关资料留存备查。

◆一次性退役金和一次性经济补助

【优惠内容】

对退役士兵按照《退役士兵安置条例》规定，取得的一次性退役金以及地方政府发放的一次性经济补助，免征个人所得税。

【政策依据】

1.《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）

2.《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税〉的决定》（中华人民共和国主席令第九号）

【享受条件】

属于退役士兵取得的一次性退役金以及地方政府发放的一次性经济补助。

【办理方式】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

二、军队转业干部

◆军队转业干部从事个体经营

【优惠内容】

1.从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

2. 从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

2.《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）

【享受条件】

属于从事个体经营的军队转业干部。

享受优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【办理方式】

备案。

◆安置军队转业干部就业

【优惠内容】

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【享受条件】

享受优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【办理方式】

备案。

◆军人的转业费、复员费、退役金

【优惠内容】

军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税。

【政策依据】

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税〉的决定》（中华人民共和国主席令第九号）

【享受条件】

属于军人取得的转业费、复员费、退役金。

【办理方式】

申报享受。

三、随军家属

◆随军家属从事个体经营

【优惠内容】

从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税、个人所得税。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

2.《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）

【享受条件】

属于从事个体经营的随军家属。

随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

每一名随军家属可以享受一次免税政策。

【办理方式】

备案。

◆安置随军家属就业

【优惠内容】

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【享受条件】

享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。每一名随军家属可以享受一次免税政策。

【办理方式】

备案。

四、普惠类

◆增值税普惠性政策

【优惠内容】

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 》（国家税务总局公告2019年第4号 ）

【政策执行期】

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

【办理方式】

申报享受

◆企业所得税普惠性政策

【优惠内容】

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号 ）

【政策执行期】

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

【办理方式】

申报享受

◆“六税两费”优惠政策

【优惠内容】

对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）

2.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知》（云财税〔2019〕11号 ）

【政策执行期】

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

【办理方式】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

◆创业投资企业和天使投资个人有关税收政策

【优惠内容】

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）

2.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

【政策执行期】

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

【办理方式】

申报享受

第三章:残疾人创业就业优惠

一、创业税收优惠

◆残疾人个人提供劳务免征增值税优惠

【优惠内容】

残疾人个人提供劳务免征增值税优惠。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税政策的通知》（财税〔2016〕52号）

【享受条件】

属于残疾人个人提供劳务。

【政策执行期】

自2016年5月1日起执行。

【办理方式】

备案。

◆残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税优惠

【优惠内容】

残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税优惠。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【享受条件】

残疾人员本人为社会提供的服务。

【办理方式】

备案。

◆残疾人员兴办或参与兴办个人独资企业和合伙企业优惠

【优惠内容】

残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。

【政策依据】

《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号 ）

【享受条件】

属于残疾人员从其投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业取得的生产经营所得。

【办理方式】

本人申请、主管税务机关审核批准。

◆残疾人、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税优惠

【优惠内容】

残疾、孤老人员和烈属的所得，可以减征个人所得税，在每年应纳税额7000元的限额内减征100%的个人所得税,超过限额部分不予减征。

【政策依据】

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《云南省财政厅、国家税务总局云南省税务局关于印发<云南省残疾人等减征个人所得税政策>的通知》（云财税〔2019〕31号）

【享受条件】

对残疾人、孤老、烈属个人所得税的减征，由纳税人报主管税务机关备案。

【政策执行期】

自2019年1月1日起执行。

【办理方式】

备案。

二、就业税收优惠

◆一般企业安置残疾人增值税优惠

【优惠内容】

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号 ）

【享受条件】

1.适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。并同时符合以下条件：

（1）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（2）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

2.对于《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号 ）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）的条件，即可享受增值税优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

3.纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得增值税优惠政策。

4.如果纳税人既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

【政策执行期】

自2016年5月1日起执行。

【办理方式】

备案。

◆特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税优惠

【优惠内容】

对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）

2.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号 ）

【享受条件】

1.特殊教育学校举办的企业月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。

2.在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

3.纳税信用等级不为税务机关评定的C级或D级。

【政策执行期】

自2004年1月1日起执行。

【办理方式】

备案。

◆一般企业安排残疾人就业企业所得税优惠

【优惠内容】

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

3.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）

【享受条件】

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

1. 依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4. 具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

【政策执行期】

自2008年1月1日起执行。

【办理方式】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

◆城镇土地使用税优惠

【优惠内容】

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）

【享受条件】

对一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位。

【办理方式】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

三、其他有关残疾人的税收优惠

◆残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税

【优惠内容】

残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税优惠。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【享受条件】

残疾人福利机构提供的育养服务。

【办理方式】

纳税人提供相关资料到主管税务机关办理减免税备案。

◆残疾人专用物品免征增值税

【优惠内容】

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

【政策依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）。

【享受条件】

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

【政策执行期】

自2009年1月1日起执行。

【办理方式】

备案。

◆符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

【优惠内容】

对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业，免征企业所得税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税〔2016〕111号）

【享受条件】

1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内。

2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，其所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业收入总额60%以上。

3.企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。

4.企业拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6。

5.具有与业务相适应的测量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、对线组装、功能训练等生产装配专用设备和工具。

6.具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。

【政策执行期】

自2016年1月1日至2020年12月31日

【办理方式】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

四、普惠类

◆增值税普惠性政策

【优惠内容】

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 》（国家税务总局公告2019年第4号 ）

【政策执行期】

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

【办理方式】

申报享受

◆企业所得税普惠性政策

【优惠内容】

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号 ）

【政策执行期】

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

【办理方式】

申报享受

◆“六税两费”优惠政策

【优惠内容】

对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第一条规定的优惠政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）

2.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知》（云财税〔2019〕11号 ）

【政策执行期】

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

【办理方式】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

◆创业投资企业和天使投资个人有关税收政策

【优惠内容】

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）

2.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

【政策执行期】

本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

【办理方式】

申报享受

附件：

促进创业就业优惠政策摘编.doc