求实进取彰显税务担当 精准服务助力企业发展——白银税务国际税收工作“十三五”综述

发布时间：2021-02-03 08:52 来源：国家税务总局甘肃省税务局

本网讯  “十三五”期间，在G20国际税改成果国内落地、税收服务“一带一路”建设加力、持续优化税收营商环境大背景下，白银市税务局以深入贯彻落实总局、省局国际税收工作部署为抓手，依靠省、市两级领导大力支持与国际税收战线同仁竭诚努力，紧密围绕反避税和跨境税源监管两条主线，维护税收权益，强化服务意识，密切部门协作，助推开放格局，攻坚克难、锐意进取，多项工作取得突破，全局国际税收工作迈上新高度。

科学组织 注重方法 提升反避税实战技能

为切实提高反避税工作成效、在实战中锻炼队伍，白银市税务局不断积累反避税工作经验，并以一年一度全省关联申报汇审为契机，摸索出了一套适合本地实际、行之有效的反避税工作方法，即“前期组织严密、中期审核到位、疑点深入夯实、后期提示风险”，为反避税工作拾阶而上提供有力支撑。

前期组织严密，基层有章可循。市局在每年关联申报期间发文，对如何筛选反避税疑点企业进行讲解，确定各县（区）局疑点筛查任务，要求各地在关联申报过程中实时开展数据分析，并在年度申报结束一个月后向市局报送《疑点企业初步分析报告》。

中期审核到位，汇审辅导把关。市局对县（区）局《疑点企业初步分析报告》展开逐户审核，从中确定参加全省汇审的疑点企业，同时确定参审人员，由参审人员携带企业相关资料参加全省汇审。市局以微信或电话方式提供全程辅导。

疑点深入夯实，功能访谈支持。市局对省局汇审中确定的全市疑点企业展开案头深入分析，对疑点排除企业上报省局工作意见，对疑点得到夯实的企业由市、县（区）两级经办人员共同前往企业进行功能访谈，确立特别纳税调整风险。

后期提示风险，鼓励自行调整。对风险企业送达《税务事项通知书》提示税务风险，鼓励企业自行调整补税，补税到位企业案件办结，补税不到位企业实施特别纳税调查调整，促进企业税法遵从。

五年来，白银市税务局反避税工作意识与实战技能得到稳步提升，共完成立案1户、办结监控管理案件4户，累计补征税款及利息356.18万元，风险类型涵盖注销清算、资本弱化、及转让定价，交易类型涉及股权转让、关联融资、关联劳务、及关联销售，调整方法包括成本加成法、交易净利润法、及可比非受控价格法，全市反避税工作实操经验得到进一步丰富。

严细慎实 堵漏增收 提升非居民税源管理质效

白银市税务局非居民税收坚持以风险防控为导向、以堵漏增收为目标，将夯实日常征管与加强跨部门合作相结合，将提供优质服务与严格对外支付核查相贯通，构建起源头控管、规范执法、部门协作、上下联动的立体化征管模式，全局非居民税收征管水平得到稳步提升。

源头控管，提供全程涉税辅导。白银市税务局对每一笔办理备案的跨境交易展开一条龙式监管辅导，全程跟踪企业跨境交易进展、外方服务详情、款项支付时点等重要信息，第一时间辅导企业掌握税收政策和计税方法，在扣缴义务发生日准确扣缴非居民税款，帮助企业规避税收风险。

规范执法，守护税法震慑威力。白银市税务局针对每一笔对外支付核查数据向企业送达《税务事项通知书》，明确需要提交的资料内容及提交时间。对经过分析判定属于涉税的项目，向企业进行税法讲解与纳税辅导，并严格按照《征管法》规定加征滞纳金，有力促进了白银地区对外支付居民企业扣缴申报纳税意识。

部门协作，构筑税收征管合力。白银市税务局始终注重跨部门合作，一是在2009年4月原市国税、市地税、市外管局建立起跨境交易信息共享机制基础上，于2016年4月三家再次携手签署《跨境交易信息共享安全保密协议》，为我局在2017年8月税务总局与国家外管局实现对外付汇信息共享之前不定期获取全市居民企业服务贸易项下对外支付信息提供支持。二是2016年6月原市国税、市地税签署《国际税收工作合作备忘录》，构建白银地区国际税收统筹管理机制，为2018年6月国地税合并之前双方互相传递非居民涉税信息搭桥铺路。

上下联动，提升税收征管效能。白银市税务局顺应非居民税收工作特点，按照分类统筹原则处理非居民涉税事项。对县（区）局能够直接判定的对外支付，市局不插手，由主管税务机关按照税法规定征缴税款入库。对交易复杂、不易判定的对外支付，市局介入，指导县（区）局开展案头分析与涉税判定。分类统筹原则为第一时间回应企业诉求提供了保证。

五年来，白银市税务局非居民税收不断实现突破，2016年征收入库全市首笔非居民航空运输税款2.33万元，2017年征收入库涉税监管时间长达4年的非居民提供劳务税款10.11万元，2018年征收入库全市单笔对外支付核查最高税款35.56万元，2019年征收入库全市首笔非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目税款179万元，2020年征收入库跨境融资非居民税款108万元创5年新高。累计征收入库非居民税款759.73万元，其中对外支付核查增加税款92.79万元，贡献占比12.21%；部门合作增加税款45.63万元，贡献占比6%。非居民税收征管质效显著加强。

夯实基础 优化服务 助力“走出去”企业轻装上阵

为切实服务和管理好“走出去”企业，白银市税务局认真贯彻总局“摸清底数、完善政策、优化服务、加强管理”的工作要求，从扎实开展基础信息核实、完善境外税收信息申报、增进企业便捷办税三方面，不断提升“走出去”企业管理水平。

扎实开展基础信息核实，筑牢监管基石。“十三五”期间，白银市税务局历经两阶段准确掌握白银地区“走出去”企业基础信息。第一阶段是2016年-2018年6月国地税合并前，在省局统一组织安排下，原市国、地税每年共同开展“走出去”企业核查及清册共建工作。双方充分协商，制定了“内部转发、部门走访、信息互换、疑义共商、逐户确认”的工作步骤及“内外有机结合，外部有效印证，内部双层核实”的工作方法，确保白银地区“走出去”清册信息准确全面。第二阶段是2019-2020年，白银市税务局在三年共建清册基础上，根据本地区“走出去”企业国际化进程，聚焦集团架构布局、海外项目推进、境外子公司盈亏及外派人员信息，并实地走访企业详细了解集团经营现状，以国际化视角夯实服务“走出去”企业基础。

完善境外税收信息申报，指导企业遵从。对未按照税总公告2014年第38号进行季度申报《参股外国企业信息报告表》的“走出去”企业，2019-2020年间白银市税务局提供详实辅导提升企业税法遵从度。首先根据企业海外布局整体架构图掌握境外直接或间接参股公司，指导企业根据文件规定准确计算间接持股比例。其次要求企业对直接或间接参股达到10%以上的外国公司逐户获取《参股外国企业信息报告表》中有关信息，填报齐全后加盖公章提交主管税务机关。同步提交每家外国公司国内《企业境外投资证书》及注册地经营证书。第三提醒企业从境外取得所得应按照所得税年度申报表要求进行规范申报，避免税收风险。

推进“走出去”企业便捷办税，服务提档升级。白银市税务局积极践行“放管结合、持续优化营商环境”理念，2020年帮助“走出去”企业实现跨境业务电子化办税，助力企业轻装前行。一是辅导企业掌握对外支付税务电子备案操作方法，企业足不出户即实现备案信息在税务局、银行、外汇局三部门之间实时传递共享。全年办理电子备案8笔，付汇金额48621.07万元。二是辅导企业掌握非居民增值税电子扣缴申报操作方法，企业在自家电脑前登录甘肃省电子税务局轻点几下鼠标即可完成之前跑腿数小时才能办结的涉税业务。全年办理非居民增值税电子扣缴申报11笔，扣缴税款31.89万元。

坚定使命 助力同行 唱响“一带一路”时代旋律

为深入贯彻落实国家税务总局关于扎实推进“一带一路”建设的工作要求，白银市税务局立足本地实际，秉持“开拓进取、精准服务”的指导思想，深化部门合作、响应企业诉求、细化纳税辅导，为我市企业参与国际经济合作创造良好的税收环境。

深化部门合作，形成“一带一路”服务合力。2016年6月，原白银市国税局携手原市地税局与市外管局，成功签署《“一带一路”建设信息交换合作备忘录》，为协同服务本地区“一带一路”沿线“引进来”和“走出去”企业、支持企业长足发展奠定部门合作框架基础。2017年税收宣传月期间，原白银市国、地税共同编撰完成《“一带一路”税收指南》送到企业，帮助“一带一路”沿线“走出去”和“引进来”企业充分了解税收政策、依法保障自身权益、在跨境经营过程中不断发展壮大。

响应企业诉求，提高涉税服务精准强度。2019年税收宣传月期间，白银市税务局乘“一带一路”国际合作高峰论坛在京举行的东风，根据面向“走出去”企业收集到的涉税需求，深入企业开展税收宣传与辅导，向“走出去”纳税人重点讲解关联申报、国别报告、同期资料提交、境外所得年度申报等跨境交易涉税规定，为纳税人普及当前国际税收形势，并提供了纳税人主要投资目的国《国别投资税收指南》与境外所得税收处理相关文件，帮助“走出去”纳税人提升国内国际税收知识储备，增强“走出去”竞争力。

细化纳税辅导，帮助企业规范税收遵从。2019年，白银市税务局“走出去”企业成果初显，相继收到“一带一路”沿线两家子公司分配股息，在2019年度所得税汇缴期间企业向主管税务机关提请纳税辅导。税务人员结合企业实际，就“境外所得税收抵免”优惠政策提供详细解读与具体指导，涵盖境外应纳税所得额计算方式选择、股息所属年度税后利润额确定、境外所得可抵免所得税额计算、提交资料明细告知、申报表填报审核等全流程事项，辅导企业办理完成全局首笔境外所得税收抵免汇缴申报业务，申报“境外所得”7554.82万元、“境外应纳税所得额”10302.47万元、“境外应税所得抵减境内亏损”10302.47万元、“境外所得可抵免税额”3109.26万元。全局国际税收征管能力实现突破。

服务开放 聚焦主责 加强境外税收风险管理

白银市税务局在开展境外税收服务和管理的过程中，注重从“征管全方位、分析多角度、争议早化解”三方面加强境外税收风险管理，着力营造“规范管理诊治风险、税企互动促进遵从”的良好氛围。

征管全方位，加强跨境收入涉税监管。为打造跨境税源全方位监管屏障，白银市税务局将征管视角从单一关注跨境支出转向跨境支出与跨境收入双扫描。2017年，白银市税务局对一家企业2016-2017年度四笔收汇信息展开核查，确定该项收汇属于向境外提供研发服务，应按一般计税办法在规定期限内按免抵（退）税办法申报退（免）税，并可享受研发费用加计扣除等所得税优惠。由于企业未就2016年收汇按规定期限履行备案、申报等手续，主管税务机关责成企业补充申报入库增值税及滞纳金0.2万元、更正申报2016年度企业所得税并弥补以前年度亏损3.02万元，办结全局首笔跨境收入涉税风险业务。2018年，经主管税务机关通知提醒，企业在优惠有效期内及时办理了国家商务部颁发的《技术出口合同登记证书》及出口退（免）税备案，就2017年3笔收汇享受退（免）税增值税优惠0.18万元。企业负责人感谢税务主管部门提供的涉税辅导，表示向境外提供研发服务税收优惠将提升企业“走出去”信心，助力企业做大做强。

分析多角度，规范管理促进税收遵从。为全面规范“走出去”企业涉税遵从，白银市税务局以开展关联申报数据案头分析为抓手，从中筛查“走出去”企业存在的税收风险。一是向符合准备同期资料的“走出去”企业送达税务文书，宣讲国家税务总局公告2016年第42号，帮助企业准确理解税法规定及文件要求。2020年8月，白银市税务局“走出去”企业首次向主管税务机关提供同期资料本地文档。二是税务人员在审阅本地文档、了解企业跨境关联交易的过程中，初步发现该企业跨境关联交易存在不符合独立交易原则的潜在风险，下一步，市局将以风险提示的方式切实帮助“走出去”企业在国际化进程中维护好自身应得利益，进一步提升国内税法遵从度。

争议早化解，优质服务达成税企共识。2020年6月，白银市税务局“走出去”企业就跨境并购委托境外子公司聘请中介支付服务费涉税意见与市局处理意见出现较大分歧。为帮助企业正确界定业务性质、准确理解税法规定，税务人员在认真审阅该项目涉及的大量资料及上市公司公告后，前往企业展开有理有据、深入浅出的纳税辅导，最终扭转了企业对税法条款的错误理解，税企达成共识，为今后处理同类业务奠定了风向标。全局国际税收精细化服务水平显著增强。

履行义务 加强合作 认真开展自动情报交换

与缔约国之间开展税收自动情报交换，既是我国履行国际义务的需要，也是不断加强国际税收合作、打击跨境逃避税的重要举措与有效工具。白银市税务局充分认识这项工作的重大意义，安排专人负责自动情报信息的采集与制作，同时在工作中恪守三条原则,确保税收自动情报交换工作顺利平稳开展。

第一时间收集信息，提高工作质效。白银市税务局注重在向扣缴义务人提供纳税辅导、征缴非居民税款过程中同步收集自动情报交换相关信息，避免后期因信息收集不及时或不准确影响自动情报制作质量。

积极推进信息共享，畅通情报收集。白银市税务局高度重视自动情报收集工作，在以日常非居民征管信息作为自动情报主要来源基础上，充分利用与外管局之间建立的跨境交易信息共享机制，不定期获取服务贸易项下对外支付信息。

付汇当年征缴税款，确保情报全面。基于情报交换付款日期范围为上年度1月1日至12月31日，为及时、全面制作自动情报，杜绝因付款与征税年度不一致导致无法制作现象发生，白银市税务局克服各种困难坚持付汇当年办结核查及征缴程序，为次年无遗漏制作自动情报扫清障碍。

五年来，白银市税务局共向缔约国提供自动情报48份，涉及支付总额5777.93万元、扣缴非居民税款320.58万元，涵盖7个国家（地区）。全局税收情报交换工作保持良好发展态势。

规范管理 防止滥用 协定待遇执行常抓不懈

税收协定的目的是为了避免双重征税及降低所在东道国税负。为确保在中国发生纳税义务的非居民纳税人充分享受税收协定优惠待遇，同时防范协定滥用和不合理避税行为，白银市税务局认真贯彻落实国家税务总局协定待遇管理相关规定，聚焦事前充分摸底、事中优质服务与事后严格管理，实现了全局协定待遇执行与管理高质量运行。

事前全面摸底，数据了然于心。为全面摸清全市境外资金直投企业协定待遇执行底数，白银市税务局注重在每一年度企业所得税汇缴期间收集企业盈亏数据，并对拥有留存收益企业分户编制《未分配利润明细表》，详细列示每家盈利企业年初未分配利润、当年净利、当年盈余公积、累积盈余公积、当年分配利润、年末未分配利润等重要数据，在此基础上向企业宣传协定待遇最新政策规定及递延纳税优惠，并密切关注企业利润分配进展。

事中优质服务，信息充分采集。2015年8月国家税务总局发布60号公告，取消税收协定行政审批，改为申报时报送资料。白银市税务局积极践行放管结合、优化服务理念，在扣缴申报环节合理回应企业诉求，进行事中风险控制，为事后管理奠定基础。一是帮助非居民纳税人准确理解享受协定待遇信息报告表，避免报表提交走弯路。二是指导非居民纳税人自行提供能够证明符合享受协定待遇条件的其他资料，为后续管理审核判定提供支持。三是及时做好金税三期税收管理系统协定待遇扣缴申报相关维护工作，为全程高效办税创造条件。

事后严格管理，防范税收流失。2015年10月国家税务总局发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理规程（试行）》，按照《规程》要求，白银市税务局对非居民纳税人享受协定待遇情况展开了深入细致的后续管理工作。  一是全面审查扣缴义务人在扣缴申报环节向主管税务机关转交的非居民纳税人享受协定待遇信息报告表和相关资料。二是在查实过程中发现已有资料不足以证明非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，向非居民纳税人送达《税务事项通知书》限期补充资料。三是借助互联网了解非居民纳税人相关信息，与提交资料相互应证，为准确判断非居民纳税人是否符合享受协定待遇条件获取充分支持。

五年来，白银市税务局共受理申报2户（次）非居民纳税人享受协定待遇事宜，分别为利息条款待遇与股息条款待遇，征收入库非居民企业所得税163.41万元、减免企业所得税83.73万元；共对4户（次）非居民纳税人享受协定待遇情况开展后续管理，送达《税务事项通知书》5次。全局税收协定待遇征管水平稳步提升。

“十三五”期间，白银税务人与时俱进、砥砺前行，书写了全局国际税收工作华彩篇章。“十四五”已经起航，白银税务人将以总局、省局规划的国际税收工作新蓝图为指引，谋划新局、放眼长远，以更加务实的作风、更加进取的精神、更加优质的服务、更加豪迈的气魄，推动全局国际税收工作再创佳绩。

作者：白银市税务局 郭 燕