青国税征[1999]36号

全文有效

1999年12月27日

各市国家税务局、市内各国家税务局：

  为有效开展纳税评估工作，加强对增值税异常申报企业的监控，提高全市的纳税申报质量，市局决定从明年一月一日起，在全市建立增值税异常申报原因说明书制度，现将有关事项通知如下：

  一、统一思想，加强领导  增值税异常申报原因说明书制度是加强对增值税异常申报企业监控管理的重要措施，是开展纳税评估工作的重要内容之一，是纳税评估工作取得实质性效果的关键。各单位务必予以高度重视，树立大局意识，统一思想，加强对这项工作的领导，要搞好各部门的业务协调衔接，特别要认真做好对纳税人的宣传辅导，确保工作的顺利进行。

  二、认真组织，周密安排  (一)增值税异常申报说明书包括《增值税零负申报原因说明书》(以下简称《说明书》)和《纳税评估调查表》(以下简称《调查表》)两部分。《说明书》作为《增值税纳税申报表》附列资料，由发生零负申报的增值税纳税人在纳税申报时填报，具体填写要求详见附件一。《调查表》由纳税评估部门确定的纳税评估对象，按照税务机关的要求填报，具体填写要求详见附件二。

  (二)各单位于二000年一月份申报期开始，向增值税一般纳税人和小规模纳税人(不包括个体工商户)发放《说明书》或《调查表》。

  (三)《说明书》是《增值税纳税申报表》的附列资料，要求在纳税人发生零负申报时随申报表按月报送。《说明书》的发放和受理比照《增值税纳税申报表》的有关规定办理。

  (四)对非零负申报企业，纳税评估部门进行纳税评估时，应根据工作安排发放《调查表》。发放时，要向纳税人说明填报的所属时限和报送时间。

  (五)纳税人未按照规定的期限报送《说明书》和《调查表》的，根据《征管法》第十六条、第三十九条以及《征管法》实施细则第二十六条的规定进行行政处罚。

  (六)各单位应根据本《通知》精神，向辖区增值税纳税人拟发关于增值税异常申报原因说明书报送的专项通知，说明具体实施时间、范围、工作要求等。征收期，要派专人进行报表发放、填表辅导、疑问解答，确保工作顺利开展。

  三、申报资料质量的高低直接关系到纳税评估的成效，各局要认真抓好落实，切实加强对数据资料的管理，建立与之配套的工作制度，确保税收数据资料的全面、有效。实行增值税异常申报原因说明书制度，是我们加强税收监控管理的一种尝试，望各局在工作实践中注意经验积累，积极探讨总结行之有效的征管措施，工作中遇到的问题，请及时反馈市局，以便进一步补充和完善此项制度。

  附件：1、《增值税零负申报原因说明书》及填写说明

            2、《纳税评估调查表》及填写说明

       增值税零负申报原因说明书

       填报时间： 年 月 日  所属时间： 年 月          金额单位：元

  企业名称  注册类型  行业  职工人数  纳税人识别号  电话  注册资本(万元)  法人代表  经营地址  管理类型  纳税人类型  主营范围  项目金额        行次  本月数  上年同期数  本月累计数  上年同期累计数  上年全年累计数  产品(商品)销售收入   1  其中：增值税应税销售额 2  出口销售额       3  免税销售额       4  其他业务收入      5  销项税额合计      6  进项税额合计      7  进项税额转出      8  期初留抵税额      9  期末留抵税额      10   应纳增值税       11  预缴增值税       12  已缴增值税       13  商品销售毛利      14  产品销售利润      15  利润总额        16  产品销售成本      17  其中：出口销售成本   18

  项目金额        行次  月初金额  本月增加  本月减少  月末金额  现金           19  银行存款        20  短期借款        21  长期借款        22  存货          23  其中：库存材料     24  产成品         25  应付账款        26  应收账款        27  预收账款        28  预付账款        29  其它应收款       30  其它应付款       31  附列资料： 预计税款实现日期及情况说明：  本期累计工资发生额___元；上年同期累计工资发生额___元  本期累计租赁费及折旧___元；上年累计租赁费及折旧___元  本期累计水电费支出___元；上年累计水电费支出___元  实际到位的注册资本___万元；本年度第___次发生零负申报  零负申报原因说明：  纳税评估部门审核意见：  审核人：  企业单位(章)：  财务负责人：  填表人：

  填写说明

  1、本表为《增值税纳税申报表》附表，适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人(不包括个体工商户)。

  2、增值税一般纳税人发生零负申报(当期申报销售额为零或进项税额大于等于销项税额)，必须按月随《增值税纳税申报表》报送本表。

  3、小规模纳税人销售额为零的，必须按月随《小规模纳税人申报表》报送本表。

  4、表中带有*号的项目小规模纳税人不需填列。

  5、表中“行业”栏目分工业、商业和其他填列。对工商兼营的纳税人按工业和商业销售额占全部销售额的比例进行确定，其中以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额的比例超过50%的为工业企业。以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的纳税

人，该类纳税人的全部年应税销售额中批发或零售的销售额的比例超过50%的为商业企业。

  6、表中“注册资本”栏目按营业执照中注册资本数额填列。

  7、表中“管理类型”栏目按税务机关确定的A、B、C三种类型填列。

  8、表中“纳税人类型”栏目，按照一般纳税人和小规模纳税人两种类型填列。

  9、表中“主营范围”栏目，按企业实际生产、经营的产品或商品的主要品种，企业提供的主要劳务项目填列。

  10、表中1－31行次和附列资料按增值税申报表、财务报表及帐簿中有关项目或科目数据计算填列。商品销售毛利由商业企业填写，产品销售利润由工业企业填写。

商品销售毛利=商品销售收入－商品销售成本

产品销售利润=产品销售收入－产品销售成本

  11、表中24行和25行只由工业企业填写。

  12、表中1－18行的本月数应填报申报所属月份的数额；本月累计数应填报本年度截止申报所属月份的累计数；上年同期数和上年同期累计数填报口径同上。

  13、表中19－31行的月初金额、本月增加、本月减少、月末金额应填报申报所属月份的金额。

  14、表中各项数据要如实填报，对零负申报原因说明和预计税款实现日期及情况说明，应根据本单位实际经营活动情况详细填写，对销售、采购等影响因素进行列举，若填写内容较多可加附页说明。

  15、本表一式两份，一份企业留存，一份报主管税务机关。

       纳税评估调查表

  填报时间： 年 月 日 所属时间： 年 月至 月  金额单位：元

  企业名称  注册类型  行业  职工人数  纳税人识别号  电话  注册资本(万元)   法人代表  经营地址  管理类型  纳税人类型  主营范围  项目金额            行次 本月数 上年同期数 本期累计数 上年同期累计数 上年全年累计数  产品(商品)销售收入       1  其中：增值税应税销售额     2  出口销售额           3  免税销售额           4  其他业务收入          5  销项税额合计          6  进项税额合计          7  进项税额转出          8  期初留抵税额          9   期末留抵税额          10  应纳增值税           11  预缴增值税           12  已缴增值税           13  商品销售毛利          14  产品销售利润          15  利润总额            16  产品销售成本          17  其中：出口销售成本       18

  项目金额       行次  期初金额 本期增加 本期减少 期末金额  现金        19  银行存款      20  短期借款      21  长期借款      22  存货        23  其中：库存材料   24  产成品       25  应付账款      26  应收账款      27  预收账款      28  预付账款      29  其它应收款     30  其它应付款     31  附列资料：  本期累计工资发生额___元；上年同期累计工资发生额___元  本期累计租赁费及折旧___元；上年累计租赁费及折旧___元  本期累计水电费支出___元；上年累计水电费支出___元  实际到位的注册资本___万元；  情况说明：   纳税评估部门审核意见：  审核人：  企业单位(章)： 财务负责人：   填表人：

  填写说明：

  1、本表按照税务机关要求的所属时限和报送时间填报。

  2、表中带有*号的项目小规模纳税人不需填列。

  3、表中“行业”栏目分工业、商业和其他填列。对工商兼营的纳税人按工业和商业销售额占全部销售额的比例进行确定，其中以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额的比例超过50%的为工业企业。以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，该类纳税人的全部年应税销售额中批发或零售的销售额的比例超过50%的为商业企业。

  4、表中“注册资本”栏目按营业执照中注册资本数额填列。

  5、表中“管理类型”栏目按税务机关确定的A、B、C三种类型填列。

  6、表中“纳税人类型”栏目，按照一般纳税人和小规模纳税人两种类型填列。

  7、表中“主营范围”栏目，按企业实际生产、经营的产品或商品的主要品种，企业提供的主要劳务项目填列。

  8、表中1－31行次和附列资料按增值税申报表、财务报表及帐簿中有关项目或科目数据计算填列。

商品销售毛利由商业企业填写，产品销售利润由工业企业填写。

商品销售毛利=商品销售收入－商品销售成本

产品销售利润=产品销售收入－产品销售成本

  9、表中24行和25行只由工业企业填写。

  10、表中1－18行的本期数应按照税务机关要求填报的税款所属月份的数额；本期累计数应填报本年度截止税务机关要求填报的税款所属月份的累计数；上年同期数和上年同期累计数填报口径同上。

  11、表中19－31行的期初金额、本期增加、本期减少、期末金额应按照税务机关要求填报申报所属月份的金额。

  12、表中各项数据要如实填报，对“情况说明”栏，应根据税务机关纳税评估的通知要求和本单位实际经营活动情况详细填写，若填写内容较多可加附页说明。

  13、本表一式两份，一份企业留存，一份报主管税务机关。