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青岛市地方税务局关于印发《青岛市地方税务局非正常户管理暂行办法》的通知

青地税发〔2007〕142号

全文失效

2007-07-16

市征收局，各分局、各市地税局：

为进一步规范和加强非正常户管理工作，防范税收风险，市局制定了《非正常户管理暂行办法》，已经市局第4次局长办公会议研究通过，现印发给你们，请遵照执行。

青岛市地方税务局非正常户管理暂行办法

第一条 为加强非正常户管理，防范税收风险，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》以及国家税务总局《税务登记管理办法》等法律、法规和规章的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称非正常户，是指已办理税务登记、但未按照规定期限申报纳税，经税务机关责令限期改正和实地核查后，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。

第三条 非正常户管理包括非正常户的认定、非正常户解除、非正常户信息稽核、非正常户管理质量评价和非正常户风险管理等内容。

第四条 税收管理员在每月纳税申报期期满的2个工作日内，通过系统生成逾期未申报纳税人名单，并通过短信、电话等方式提示和告知纳税人应当履行的纳税义务。

对提示和告知无效的，主管地税机关应依法责令其限期改正，并派两名以上税务人员进行实地检查。

第五条 对查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人，税收管理员应进行非正常户嫌疑处理，主管地税机关应在当月的25日前将非正常户嫌疑名单报送市局，由市局在报纸、网络等新闻媒体上公告责令其限期改正。公告内容包括纳税人名称、纳税人识别号、法定代表人（负责人）和实际经营地址，公告时间为每月的最后一天，责令限期改正的期限为公告之日起45日内。

第六条 在市局公告责令限期改正期限内仍未改正的，税收管理员应在限改期满的2个工作日内制作非正常户认定书，经批准后进行非正常户认定处理，并暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

第七条 纳税人被列入非正常户超过3个月的，主管地税机关应进行税务登记证件失效处理，并在当月的25日前将纳税人的下列情况报送市局，由市局公告欠税，宣布其税务登记证件失效和尚未缴销的发票停止使用：

（一）纳税人名称、纳税人识别号、法定代表人（负责人）和实际经营地址；

（二）税务登记证件名称、证件号码和发证时间；

（三）尚未缴销的发票名称、发票代码和发票号码；

（四）欠税税种、上年末欠税余额和本年新欠金额。

纳税人应纳税款的追征仍按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定执行。

第八条 纳税人被列入非正常户后，主管地税机关应积极查找其法定代表人（负责人）和投资人，依法督促其改正，避免税款流失，减少非正常户。

第九条 被列入非正常户的纳税人前来履行纳税义务的，主管地税机关应按规定程序办理非正常户解除手续，督促其结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销发票，更换失效的税务登记证件；对存在税收违法行为的，应依法实施税务行政处罚。

第十条 纳税人办理税务登记时，系统提示该纳税人的法定代表人（负责人）已存在非正常户信息，税务人员应告知纳税人的法定代表人（负责人）去相关地税机关办理非正常户解除事宜，并将相关信息（地址、联系电话等）传递给相关地税机关。

第十一条 对解除非正常户提示的纳税人，主管地税机关应按规定审核发放税务登记证件。

对未解除非正常户提示的纳税人，主管地税机关应认真审核其提供的证件资料，并进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。对纳税人领购的发票可以实行代管监开，纳税信用等级评定按规定一般不得评为A级。

第十二条 主管地税机关应加强与国税局的协作，通过数据交换的方式比对双方的非正常户信息，对国税局为正常户、地税局为非正常户的纳税人，应积极获取国税局的登记信息，依法采取措施纠正纳税人的违法行为。有条件的基层局可以与国税局采取联合的方式认定非正常户。

第十三条 地税机关应当加强对非正常户的监控，非正常户认定准确率要达到100%。

非正常户认定准确率=考核期内认定的符合规定的非正常户数量/考核期内认定的全部非正常户数量*100%

第十四条 非正常户风险管理是指地税机关依托信息化支持，在总结非正常户特征的基础上，建立风险管理机制，分析非正常户形成因素，减少非正常户、提高防范税收分析风险能力的一种管理方式。风险管理因素主要包括：

（一）零申报、负申报次数；

（二）申报的税负明显低于正常水平的次数；

（三）逾期申报次数；

（四）报送的申报资料内容是否完整和准确；

（五）发票是否及时缴销；

（六）销售收入与从业人数的比率是否正常；

（七）纳税人所得税实行核定征收的；

（八）纳税人登记注册类型为个体工商户、私营企业的；

（九）注册资本或投资额是否真实；

（十）税务登记的生产经营期限、经营地址、电话资料、投资人（合伙人）等资料是否完整和真实；

（十一）其他影响非正常户管理的因素。

第十五条 主管地税机关应当依法完善非正常户风险管理指标和预警模型，提高风险管理能力。税务人员应当依法运用风险指标管理纳税人，防止产生非正常户。

第十六条 本办法自2007年7月1日起施行，有效期至2011年12月31日止。