四川省广安市地方税务局关于加强工商各税税收减免管理的通知

广市地税发[2007]41号

全文有效

2007年3月30日

各县（市、区）地方税务局，市局直属一、二分局：

  为规范和加强工商各税减免管理工作，根据总局制定的《税收减免管理办法》（试行）》（国税发[2005]129）号）及省局《四川省地方税务局关于贯彻〈税收减免办法（试行）〉有关问题的通知》（川地税发[2005]143号）文件精神，现将我市工商各税税收减免管理有关要求明确如下，请认真遵照执行。

  一、关于报批类减免税

  （一）审批项目及权限

  根据国家税收法律、法规及相关性文件规定，除应由主管税务机关直接审批的工商各税的税收减免外，应报省、市（州）地税机关或人民政府进行审批的，市局予以明确或重申如下。

  1、房产税减免。一是困难减免。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条和《四川省〈中华人民共和国房产税暂行条例〉实施细则》第六条规定：纳税人缴纳房产税确有困难的，经县级人民政府审批，可定期减征或免征房产税。二是特殊情况减免：根据川地税函[2005]68号文件规定：市、州地税局直属分局管辖的纳税人因特殊情况需减免房产税的，从2005年1月1日起报省局审批。

  2、土地使用税减免。根据国税函[2004]940号文件规定：纳税人因缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然灾害）需要减税免税的，须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。

  3、资源税减免。根据川地税函[2002]54号文件规定：监狱企业因意外事故或自然灾害等需减免资源税的，由当地税务部门审核后逐级上报，对一户企业一次申请减免税额在10万元（含10万元）以下的，由省地税局审批，报省政府、省财政厅备案；10万元（含10万元）以上的，转省财政厅审批，同时报省政府备案。

  4、特困群体减免。一是下岗再就业税收减免。商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）在办理下岗再就业税收优惠减免时，须提出书面申请并提供相关资料，报主管税务机关审核后，由市局审批；二是为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），在办理税收减免时，须提出书面申请并提供相关资料，报主管税务机关审核后，由市局审批；三是为安置随军家属就业而新办的企业，在办理税收减免时，须提出书面申请并提供相关资料，报主管税务机关审核后，由市局审批；四是民政福利企业安置“四残”人员占企业生产人员的35%（含35%）以上的，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，在办理营业税减免时，须提出书面申请并提供相关资料，报主管税务机关审核后，由市局审批。

  5、相关行业税收减免。 一是关于营利性医疗机构的税收优惠减免。须提出书面申请并提供相关资料，报主管税务机关审核后，由市局审批；二是关于教育行业的税收优惠减免。按照财税[2004]39号及财税[2006]3号文件的要求，需要减免的纳税人须提出书面申请并提供相关资料，报主管税务机关审核后，由市局审批。

  6、涉外税收减免。根据《四川省鼓励外商投资条例》第二十五条规定：非生产性外商投资企业三年免征房地产税和车船使用牌照税；生产性外商投资企业十年免征房地产和车船使用牌照税。川地税发[2005]16号文件第二条规定：对《四川省鼓励外商投资条例》规定的未满期限需继续享受的企业，限于2003年12月2日前已经拥有的车船和房产。根据以上两条规定，对有条件享受税收优惠的外商独资企业必须在每年3月31日前，向主管税务机关提交当年度减免税书面申请和相关证明材料，由主管税务机关审核后报市局审批。

  7、车船税减免。按新出台的《车船税条例》和后续政策规定为准。

  8、其他需要报批的税收减免。按最新政策规定执行。

  （二）审批程序

  1、报送资料

  一是税务登记证及工商营业执照复印件；二是书面申请。列明减免税理由、依据、范围、期限、数量和金额；三是财务会计报表、纳税申报表；四是有关部门出具的证明材料；五是税务机关要求提供的其他资料。

  2、审批实施

  （1）受理。由纳税人所在地主管税务机关受理，应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

  （2）审查。一是税务机关依法对相关资料进行审查。主管税务机关依法对纳税人申请的减免税材料进行审查，并在规定的时间内上报上级有权税务机关进行审批。二是税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地县（市、区）级税务机关具体组织实施。

  （3）审批决定。有权审批税务机关在规定的工作日内作出审批决定，在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

  （4）减免实施。税务机关作出的减免税审批决定，自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定，依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

  二、关于备案类减免税

  （一）备案项目

  1、税收法律、法规及规范性文件规定的法定减免。

  2、其他需要备案的税收减免。

  （二）备案程序

  1、报送资料。纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案：一是减免税政策的执行情况；二是主管税务机关要求提供的有关资料。

  2、减免实施。主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行，纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

  三、减免税的监督管理

  （一）减免税申报管理。纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报，纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

  （二）减免税监督管理。主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的批准时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。各级税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：

  1、纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。

  2、纳税人享受减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税。

  3、减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。

  4、是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。

  5、已享受减免税是否未申报。

  （三）建立减免税审批工作责任制。减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系。

  1、建立健全审批跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对审批工作情况进行跟踪与反馈，适时完善审批工作机制。

  2、建立审批案卷评查制度。各级审批机关应当建立各类审批资料案卷，妥善保管各类案卷资料，上级税务机关应定期对案卷资料进行评查。

  3、建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督的制度，加强对下级税务机关减免税审批工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税审批工作。

  （四）法律责任。一是税务机关的责任。非因客观原因未能及时受理或审批，或者未按规定程序审批和核实造成审批错误，或者越权减免税的，应按税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。二是纳税人的责任。纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件，或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

  四、其他规定

  一是以上减免税的项目、权限、审批程序及管理等内容，如有新的规定，按新规定执行；二是凡报省局审批的减免税要报市局备案。

  附件：（略）

  1、纳税人减免申请审批表

  2、纳税人备案类减免登记表