来料加工贸易方式进项税额问题

留言时间：2020-06-18

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

A公司是中国境内汽车零部件生产商，产品出口到美国。由于中美贸易战美方对公司产品加征25%关税，导致公司产品亏损。经与客户沟通，现改为来了加工贸易方式，即由另一方B公司（中国境外）提供原材料，由A公司加工后复出口到B公司，B公司组装后再销售给美国客户。来料加工生产过程专用的固定资产，2年前购入并抵扣了进项税，后8年将全部用于生产来料加工贸易方式的产品，请问是否要转出已经抵扣的进项税额？如果转出进项税额应该如何计算？

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-06-29

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据财税〔2012〕39号规定：“六、适用增值税免税政策的出口货物劳务

   (一)适用范围。

  适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

  1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：

   (12)来料加工复出口的货物。”

   二、根据财税〔2016〕36号规定：“ 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

   不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

   固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。