安装维修行业增值税如何申报

留言时间：2020-07-06

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

公司是和厂家合作，为厂家销售的空调提供售后安装维修服务，按月和厂家进行结算，给厂家开具维修费和安装费发票，公司是小规模纳税人，在进行增值税申报的时候，维修费和安装费是属于应税劳务还是服务？要是填错了会不会有影响？

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-07-10

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据国令第691号规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

   2.根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定：“第二条 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”

   3.根据财税〔2016〕36号文件的规定，安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

   固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

   修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

   根据上述文件规定，对于设备的维修，属于加工修理修配劳务；对于建筑物和构筑物的维修，属于修缮服务，修缮服务和安装服务属于服务类，如纳税人申报填写行列错误，需要进行更正申报。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。