关于债务重组损失如何税前扣除问题

留言时间：2020-10-21

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我司是被投资方，投资方符合《国家税务总局公告2013年第41号》企业混合性投资业务条件，我司需要赎回投资。赎回时“赎价与投资成本之间的差额”，因其为债务重组损益，投资方不予开具增值税发票，请问，我司需要哪些证明材料，才能实现所得税前列支？

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-10-27

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第十一条规定：“企业发生《通知》第四条第（二）项规定的债务重组，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。

  （一）以非货币资产清偿债务的，应保留当事各方签订的清偿债务的协议或合同，以及非货币资产公允价格确认的合法证据等；

  （二）债权转股权的，应保留当事各方签订的债权转股权协议或合同。”  

   二、根据国家税务总局公告2011年第25号第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：……（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；…… 第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

  （一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；

  （二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；

  （三）行政干预逃废或悬空的企业债权；

  （四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；

  （五）企业发生非经营活动的债权；

  （六）其他不应当核销的企业债权和股权。”

   三、根据国家税务总局公告2018年第15号规定：“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”

   具体资料建议与当地主管税务机关核实。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。