境内公司向境外的个人付翻译费用，代扣代缴哪些税种？凭什么入账？

留言时间：2019-10-08

纳税人所属地

安徽

问题内容

境内公司向境外的个人付翻译费用，代扣代缴哪些税种？税率分别是多少？怎么计算？发生的翻译费用凭什么入账？要办理什么手续才能汇款给境外的个人？如何汇款？这些政策的文号是多少，有哪些条？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2019-10-16

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 一、增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

 ……

 第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

 ……

 第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

 （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

 （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

 第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率”

 因此，如果属于上述需要代扣代缴增值税的情形，税率是6%。

 二、附加税：增值税的代扣代缴义务人同时也是附加税的代扣代缴义务人，根据实际缴纳的增值税税额为计税依据缴纳。

 城建税：市区7%、县镇5%、不在市区、县城或镇的，税率为1%

 教育费附加：3%，地方教育费附加：2%

 三、个人所得税：根据 《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第一条 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

 ……

 第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”

 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)规定，非居民个人劳务报酬所得应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：非居民个人的劳务报酬所得以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。”

 另外，还需要结合提供翻译服务的个人所在国与中国是否有双边税收协定条款规定的税收协定待遇来进行具体判断。

 四、入账问题建议参考会计准则进行处理，企业所得税税前扣除根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：“第十一条  企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。”

 五、汇款至境外的手续建议参考《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）文件第一条、第二条以及第三条的规定。

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。