实物返利的处理

留言时间：2019-11-25

纳税人所属地

安徽

问题内容

根据A客户的加盟协议，A客户完成年度指标即可享受20%实物返利。某月A客户购货10万元，预估返利2万元。确认销售收入（或开具发票）时，借记应收账款--货款10万元，贷记预收账款2万元、营业收入7.08万元（8万/1.13）、销项税额0.92万元。

年度结算时，若A客户完成年度任务，计提返利，借记预收账款2万元，贷记应收账款--返利2万元。若A客户未完成年度任务，借记预收账款2万元，贷记营业收入1.77万元（2万/1.13）、销项税额0.23万元。

A客户提取返利产品时，借记应收账款--返利2万元，贷记营业收入1.77万元（2万/1.13）、销项税额0.23万元。

请问，上述处理符合税法规定吗？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2019-11-29

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条第（八）款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，增值税应视同销售。

 因此，实物返利增值税中应当视同销售。

 实物返利的账务处理建议参考企业会计准则。

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。