1研发费用加计扣除

留言时间：2021-01-25

纳税人所属地

安徽

问题内容

2019年12月份，我公司购买旧的固定资产仪器设备400万元（仪器设备用于公司研发），没有取得发票，按照小企业会计制度已计提折旧，并依据财税〔2015〕119号规定，按研发活动中实际发生的研发费用75%计算加计扣除，在2020年度企业所得税汇算清缴时，我公司对购买的固定资产400万元已计提的40万元进行纳税调增，请问对实际发生的研发费用按75%计算的加计除30万元，是否也要进行纳税调增？如果对研发费用按75%计算的加计除进行纳税调增，则我公司就没有享受到研发费用加计扣除税收优惠政策!

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2021-01-28

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据国家税务总局公告2011年第34号规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题  

   企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

   2.根据国家税务总局公告2012年第15号规定：“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

  企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

  亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。