大连市税务局：关注！金融商品转让差额计税是否必须取得购买时的普票发票？

留言时间：2020-02-21

咨询对象 大连市税务局

问题内容 根据再行增值税政策，金融商品转让可差额计缴增值税，又根据据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三款第十一项：“试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。

那金融商品转让时适用差额计税，是否必须以得发票呢？

如果企业购买上市公司流通股时，如何取得发票呢？

附件 无附件

答复机构 大连市税务局

答复时间 2020-02-24

答复内容 大连市税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）规定，

附件2第一条(三)销售额

……

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

……

11. 试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

因此，3.金融商品转让并不在4-10款的规定内，按买入价规定执行即可。综上所述，请按照上述文件规定执行

感谢您对税务工作的理解与支持。

国家税务总局大连市税务局