党组织工作经费税前扣除问题

留言时间：2020-03-31

咨询对象

大连市税务局

问题内容

根据组通字〔2017〕38号 的规定，一、国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道予以解决。纳入管理费用的部分，一般按照企业上年度职工工资总额1%的比例安排，每年年初由企业党组织本着节约的原则编制经费使用计划，由企业纳入年度预算。

二、纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

我公司2018年度按2017年工资总额1000万元的1%计提党组织工作经费10万元，实际使用2万元（符合规定使用范围），2018年度工资总额1200万元，当年纳税调增了8万元。2019年度按2018年工资总额1200万的1%计提了党组织工作经费12万，2019年工资总额1500万，2019年度实际使用16万（符合规定使用范围）。请问：1.2018年度的纳税调整是否正确（调增了应纳税所得额）?2.2019可扣除的党组织工作经费是多少？有可以结转以后年度扣除的金额吗？

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2020-04-03

答复内容

国家税务总局大连市税务局12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   1.2018年调增8万元；

   2.2019年可以扣除15万；

   3.根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

   根据上述文件规定，此费用不可以向以后年度结转扣除。

   综上所述，请按照上述文件规定执行。

   感谢您对税务工作的理解与支持。

    国家税务总局大连市税务局