国家税务总局海南省税务局第三稽查局税务文书公告（琼税三稽告〔2020〕35号）

来源：国家税务总局海南省税务局

发布日期：2020-08-11

海南楠楠酒店管理有限责任公司（纳税人识别号：91460000MA5TFR833Y，法定代表人：李贵芳）：

      因你公司不在税务登记地址经营且无法联系你公司相关人员，涉税文书采用其他方式无法送达，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条规定，现将《税务处理决定书》（琼税三稽处〔2020〕15号）公告送达，你公司见本公告后可自行到我局领取纸质件。若不来领取，自公告之日起满30日，即视为送达。

     联系地址：海南省三亚市天涯区解放路600号税务大厦（国家税务总局海南省税务局第三稽查局八楼815）

     联系人：朱女士 蒲先生      联系电话：88215623

《税务处理决定书》（琼税三稽处〔2020〕15号）主要内容如下：

海南楠楠酒店管理有限责任公司（纳税人识别号：91460000MA5TFR833Y）：

     我局对你公司2019年12月17日至2020年4月26日期间涉税情况进行了检查，确认你公司存在以下违法事实，并同时作出如下处理决定：

     一、 违法事实

     （一）走逃（失联），逃避税务机关检查

     你公司已被国家税务总局三亚市吉阳区税务局认定为走逃（失联）企业。

     (二)通过填写免税栏次进行虚假纳税申报

     根据申报资料显示，你公司于2020年1月1日申报2019年第四季度增值税收入2,980,022.00元，均填入出口免税销售额栏次，应纳税额0元。2020年4月1日申报2020年第一季度增值税收入2,705,537.38元，均填入出口免税销售额栏次，应纳税额0元。合计共申报出口免税收入5,685,559.38元，实际入库税额0元。通过查询金三系统、增值税发票税控系统和主管税务机关提供的资料，你公司开具的发票品名为“会议费”、“餐饮费”、“住宿费”、“培训费”等项目，且受票方均为国内企业，你公司并未经营出口贸易业务，主要是通过填列增值税纳税申报表出口免税销售额栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假纳税申报。

     （三）有销无进

     你公司共开具增值税普通发票122份，开具商品名称分别为*住宿服务*住宿费、*会展服务*会议费、*餐饮服务*餐饮费、*生活服务*培训费等项目。经核实你公司生产经营地址不存在，注册地址虚假，无法提供住宿服务、会展服务、餐饮服务及培训服务等业务；同时经查询增值税发票大数据分析监控系统，你公司未从外购进任何货物或服务，未有任何进项发票，有销无进。

     （四）大额交易未收款

     根据发票统计，你公司于2019年12月21日至2020年4月8日期间，先后对外向58家单位开具增值税普通发票共计122份，开票金额5,877,406.54元，税额163,078.91元，价税合计6,040,485.45元。其中开具给江苏先声药业有限公司增值税普通发票共计39份，金额1,699,497.12元，税额50,984.88元，价税合计1,750,482.00元;开具给北京艾威胜航空技术咨询有限公司增值税普通发票4份，金额21,998.06元，税额659.94元，价税合计22,658.00元；开具给上海启旭生物科技有限公司增值税普通发票3份，金额270,873.79元，税额8,126.21元，价税合计279,000.00元。

经向中国人民银行海口中心支行查询，证实你公司及其法定代表人李贵芳、股东王颖颖未在海南开设任何银行账户，你公司未收取江苏先声药业有限公司、北京艾威胜航空技术咨询有限公司和上海启旭生物科技有限公司等58家单位的货款。

     以上事实由以下证据证明：

     1.三亚市吉阳区税务局出具的走逃（失联）证明。

     2.三亚市吉阳区税务局提供的增值税申报表、开票明细表。

     3.实地核实现场笔录。

     4.中国人民银行海口中心支行反馈的协助查询答复书。                                                                                                  

     二、处理决定

     根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（一）项 “开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”，《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局2016年76号）第一条“走逃(失联)企业的判定：走逃(失联)企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃(失联)企业”的规定，你公司开具给江苏先声药业有限公司、上海启旭生物科技有限公司和北京艾威胜航空技术咨询有限公司等58家单位的122份增值税普通发票（金额5,877,406.54元，税额163,078.91元，价税合计6,040,485.45元）存在购进货物与销售货物严重背离、通过虚假纳税申报规避税务机关审核比对、大额交易资金未收款的行为，属于虚开增值税普通发票行为。

     根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）第三条“行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送”,《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”，《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十六条“对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理” 以及《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》（公通字〔2011〕47号）第二条“虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的”的规定，你公司虚开增值税普通发票122份，金额5,877,406.54元，已达到移送公安机关标准，我局将按照规定移送公安机关处理。

     若你公司同我局在税务处理上有争议，应自收到本决定之日起六十日内, 以国家税务总局海南省税务局第三稽查局作为行政复议被申请人，依法向国家税务总局海南省税务局申请行政复议。

国家税务总局海南省税务局第三稽查局

2020年8月4日