有关跨境电商企业在异地网络平台开分店税务问题

留言时间：2019-08-14

纳税人所属地

海南

问题内容

我司是在海南注册的电商企业，在银行的网上平台卖海外产品。请问，若是在海南以外，如银行的广州分行的平台上卖产品，那增值税、附加税、所得税在哪交呢？

附件

无附件

答复机构

海南省税务局

答复时间

2019-08-15

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）第二十二条规定：“增值税纳税地点：(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。……”

   根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第三条规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。……”、《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（中华人民共和国国务院令第448号）规定：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税……的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税……同时缴纳。”和《海南省人民政府办公厅转发省财政厅等4部门关于海南省地方教育附加征收使用管理暂行办法的通知》（琼府办〔2011〕15号）第二条规定：“在本省行政区域内缴纳增值税、营业税和消费税(以下简称‘三税’)的单位和个人，应当分别按照实际缴纳‘三税’税额的2%缴纳地方教育附加。”

   另根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十条规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”

   因此，贵公司应当按上述文件的规定缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。