小规模纳税人适用3%减按1%的政策，第一季度申报的季度销售额未超过30万，申报增值税时主表的第18栏“小微企业免税额”应如何填写？

来源：国家税务总局海南省税务局

发布日期：2021-04-15

答：第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

例：按季度申报小规模纳税人，2021年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计8.08万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.05万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。该企业2021年第一季度不含税销售额为（8.08万+5.05万+10.1万）/（1+1%）=23万元。该企业应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”23万元，第18栏“小微企业免税额”23万元*3%=0.69万元。