海南省税务局：小规模纳税人跨区域建筑服务企业所得税预缴时间

回复日期：2019-12-06

来源：海南省税务局

问：小规模纳税人提供跨区域建筑服务，11月30日开具发票，必须在12月15日前到项目所在地预缴企业所得税吗？如无工资，个人所得税是否不需预缴？

答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）第三条规定：“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。”和第七条规定：“建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。”

   另根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）第二条规定：“跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。”和第四条规定：“建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。”

   因此，贵公司应按上述文件规定预缴企业所得税；应就所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。