高校奖学金个人所得税适用哪一税目？有何种税收优惠？

留言时间：2019-08-29

纳税人所属地

湖北

问题内容

1、个人所得税法第四条第一款关于省级，部委级，军级以上的颁发的奖金免征个人所得税的规则如何理解？

A.教育部直属的高等院校，省属高校自己设立的奖学金能否视同于省级，部委级颁发的从而免税？如果不能，奖学金对应何一税目？是偶然所得（20%）还是劳务所得？

B.企业/校友捐助设立的基金会设立的奖学金如何缴纳个人所得税?

附件

无附件

答复机构

湖北省税务局

答复时间

2019-08-30

答复内容

湖北税务12366纳税服务热线答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。

二、根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）文件规定，对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税。

根据《财政部关于外国来华工作人员缴纳个人所得税问题的通知》（（1980）财税字第189号）文件规定，外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。