国家税务总局苏州市税务局第三稽查局关于送达《税务处理决定书》的公告

发布时间：2020-08-18

来源：苏州局第三稽查局

根据国家有关法律、法规规定，国家税务总局苏州市税务局第三稽查局对张家港市铭阳广告装饰有限公司进行税务检查。因无法以直接、委托或邮寄方式送达《税务处理决定书》，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条、第一百零七条之规定，现予以公告送达。自公告之日起满30日，即视为送达。

税务违法行为举报电话：0512-12366

税务处理决定书（张家港市铭阳广告装饰有限公司）                                                                                                                                                                  

国家税务总局苏州市税务局第三稽查局

2020年8月18日

国家税务总局苏州市税务局第三稽查局

税务处理决定书

苏州税三稽处〔2020〕140号

张家港市铭阳广告装饰有限公司：（纳税人识别号：913205820618643395）

我局（所）于2020年7月17日至2020年7月20日对你（单位）2017年1月1日至2018年12月31日期间取得东莞市结友建材有限公司、东莞市明发顺建筑材料有限公司开具的增值税普通发票情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、 违法事实

你单位在广东工程主要由张伟及另外二人负责，主要是给正新轮胎加盟店装修门面，工程总价由正新轮胎核定。

门店装修资金由闫玉坤私人卡转给张伟等人，由他们在广东负责采购材料并装修门店。

你单位共取得以下东莞市结友建材有限公司、东莞市明发顺建筑材料有限公司增值税普通发票用于结算成本，发票由谁邮寄至你单位闫玉坤已记不清。

发票代码 发票号码 开票日期        开票单位 货物名称 金额 税额 价税合计

4400172320 71652505 2017/11/25 东莞市结友建材有限公司 铝塑板 99757.28 2992.72 102750

4400172320 71652506 2017/11/25 东莞市结友建材有限公司 钢材     98993.20 2969.8 101963

4400172320 71652507 2017/11/25 东莞市结友建材有限公司 木工板 99684.47 2990.53 102675

4400172320 71652508 2017/11/25 东莞市结友建材有限公司   油漆、乳胶漆 99730.09 2991.91 102722

4400172230 64824709 2018/4/15 东莞市明发顺建筑材料有限公司 铝塑板     49223.30 1476.7 50700

4400172230 64824710 2018/4/15 东莞市明发顺建筑材料有限公司 钢材          47864.08 1435.92 49300

    总计                                                     495252.42 14857.58 510110

你单位现无法从东莞市结友建材有限公司、东莞市明发顺建筑材料有限公司重新取得发票。根据国家税务总局东莞市税务局第一稽查局及国家税务总局东莞市税务局第二稽查局“已证实虚开通知单”证实，你单位接受的上述增值税普通发票为虚开发票。

你单位以上事实，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条之规定，纳税人取得虚开的增值税普通发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证。因此你单位少计2017年企业所得税应纳税所得额410110元，造成少缴企业所得税102527.50元；少计2018年企业所得税应纳税所得额100000元，造成少缴企业所得税10000元。

以上事实，有以下证据证实：

（一）闫玉坤的询问笔录（2020年7月2日）。

（二）你单位相应年度申报表。

（三）你单位相关账载记录单据。

（四）税务稽查工作底稿（一）、税务稽查工作底稿（二）。

（五）国家税务总局东莞市税务局第一稽查局、国家税务总局东莞市税务局第二稽查局“已证实虚开通知单”。

二、 处理决定

（一）你单位以上事实，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条之规定，不得作为企业所得税税前扣除凭证。你单位应调增2017年应纳税所得额410110元，2018年应纳税所得额100000元，追缴你单位2017年企业所得税102527.50元、 2018年企业所得税10000元。

（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条之规定，对你单位少缴的企业所得税按规定加收滞纳金。

限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局张家港市税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局苏州市税务局申请行政复议。

税务机关（签章）

二Ｏ二Ｏ年八月四日