线路迁改赔补款

留言时间：2020-07-13

咨询对象

江西省税务局

问题内容

我公司拥有电信线路资产，因政府城市规划建设导致线路迁移，或因其他企业或个人过失损坏线路，从而收到政府、其他企业和个人支付的线路迁改补偿款（不列收，用于后期该线路资产的迁移或维修）。请问是否需要交纳增值税？适用什么税目税率？如果不需要缴税，是否可开具0税率发票给对方？

附件

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答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2020-07-13

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第二条(四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

  (五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：“一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

  (一)国际运输服务。

  国际运输服务，是指：

  1.在境内载运旅客或者货物出境。

  2.在境外载运旅客或者货物入境。

  3.在境外载运旅客或者货物。

  (二)航天运输服务。

  (三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

  1.研发服务。

  2.合同能源管理服务。

  3.设计服务。

  4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

  5.软件服务。

  6.电路设计及测试服务。

  7.信息系统服务。

  8.业务流程管理服务。

  9.离岸服务外包业务。

  离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

  10.转让技术。

  (四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

    ……

  七、本规定所称完全在境外消费，是指：

  (一)服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

  (二)无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

  (三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。  

   本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

   上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。