小规模纳税人开票问题

留言时间：2020-12-07

纳税人所属地

江西

问题内容

我公司目前是小规模纳税人，2020年12月之前只开了50万的增值税普通发票，我公司为其他公司提供委托贷款服务12月份会收到1000万的利息收入，需要开具1000万的发票，请问我是按照小规模税率开票还是一般纳税人税率开票？

附件

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答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2020-12-07

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人您好！您的提问已收悉，现答复如下：

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号 ） 第八条纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

  第九条 纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

  本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

另，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：<营业税改征增值税试点实施办法>的规定：“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

   （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

   收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

   取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

...........”

  上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西12366或主管税务机关。