开发商已建商品房拆除成本能否在土地增值税清算中作为成本扣除

留言时间：2022-06-10

纳税人所属地

江西

问题内容

房地产开发企业：为优化产品户型，调整建造方案，我司对建造过程中存在设计和施工缺陷的临湖独栋在建工程产品（已完工）进行了拆除重建，并经规划报建审批最终形成产成品（已出售）。请问已经拆除的在建工程产品成本能否在土地增值税清算时作为整个开发商品房的建筑成本扣除？

附件

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答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2022-06-10

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

  一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定：“计算增值额的扣除项目：

  （一）取得土地使用权所支付的金额；

 （二）开发土地的成本、费用；

  （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

  （四）与转让房地产有关的税金；

  （五）财政部规定的其他扣除项目。”

  二、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第二款规定:“开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

   土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

   前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

   建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

   基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

   公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

   开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。”

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。