员工个人应缴纳哪些税？

留言时间：2020-12-03

纳税人所属地

内蒙古

问题内容

员工将从银行借的贷款提供给企业经营使用，利息与银行开具发票上的金额一致，不额外加利息，也不是对企业投资，请问员工个人应缴纳哪些税？

附件

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答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2020-12-04

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条规定，凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。

根据《内蒙古自治区人民政府关于印发<内蒙古自治区地方教育附加征收使用管理办法>的通知》（内政字〔2016〕64号）第四条规定，自治区行政区域内所有缴纳增值税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），应当依照本办法缴纳地方教育附加。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

  （一）工资、薪金所得；

  （二）劳务报酬所得；

  （三）稿酬所得；

  （四）特许权使用费所得；

  （五）经营所得；

  （六）利息、股息、红利所得；

   （七）财产租赁所得；

  （八）财产转让所得；

  （九）偶然所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第（六）款规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

因此，上述业务应按规定缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。相关税收优惠政策建议参考《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)、《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）和《内蒙古自治区财政厅 国家税务总局内蒙古自治区税务局关于我区增值税小规模纳税人减按50%征收相关地方税费的通知》（内财税〔2019〕113号）相关规定。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。