增值税留抵税额可以抵减因预缴行为产生的增值税欠税吗？

留言时间：2021-12-02

纳税人所属地

内蒙古

问题内容

我公司是一家房地产开发企业，存在预缴增值税欠税（预缴是在同一主管税务机关，不属于异地预缴）。请问是否可以适用《国税发2004  112号文件》，用增值税留抵税额抵减增值税应预缴未按期预缴的增值税欠税？

附件

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答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2021-12-02

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）第一条的规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

   根据《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函〔2004〕1197号）第一条和第二条规定，关于税务文书的填开

  当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。

  关于抵减金额的确定

  抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。

   我们的咨询员已多次拨打您的电话，仍无法与您取得联系，建议您结合实际情况，参考上述规定。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。