租入固定资产、不动产的进项税额范围问题

留言时间：2019-12-31

咨询对象 宁波市税务局

问题内容 二、租入固定资产、不动产的进项税额范围问题

1、财税〔2017〕90号所说的可以全额抵扣，是限于租入固定资产、不动产的租金的进项税额可以全额抵扣，还是由于租赁该固定资产、不动产之后所发生的承租人承担的诸如装修费、物业费、维护费、维修费、水电费等的进项税也可以全额抵扣？

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答复机构 宁波市税务局

答复时间 2019-12-31

答复内容 宁波市12366呼叫中心答复：财税〔2017〕90号规定：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。未列举的，需要根据财税【2016】36号附件1.的第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

进行办理。建议具体业务也可请您的主管税务局判断。