房地产开发企业大市政配套费抵减销项税

留言时间：2019-12-05

咨询对象 宁波市税务局

问题内容 你好，房地产开发企业向政府交纳的大市政配套费，在企业所得税文件中是作为土地征用及拆迁补偿费的，而且也交了契税，那么是不是应该作为土地征用费用，抵减销项税额？

根据财税【2016】36号文件规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

根据财税〔2016〕140号七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）规定：(一)土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。

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答复机构 宁波市税务局

答复时间 2019-12-05

答复内容 宁波市12366呼叫中心答复：《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第18号有关销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）；支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

后又财税〔2016〕140号规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

这里是列举的项目，没有在列举费用项目内的，不能作销售额的扣减项。国税发〔2009〕31号列举的项目是作为成本支出税前扣除的，与增值税销售额的扣减是两个感念。