小微企业境外所得税抵免如何计算？

留言时间：2019-07-21

纳税人所属地

宁波

问题内容

我公司今年属于小微企业，在美国有一家持股30%的公司，根据相关规定，美国属于高税率国家，可按简易方法按25%的税率计算抵免税额。而我公司享受小微企业优惠，实际税率为5%，那么境外所得是否还能按照25%计算抵免税额？

附件

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答复机构

宁波市税务局

答复时间

2019-07-22

答复内容

宁波市12366呼叫中心答复：《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》财税〔2009〕125号第九条规定：在计算实际应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得税税额时，企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：

企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。