捐赠扣除

留言时间：2020-02-26

纳税人所属地

宁波

问题内容

请问，

第一，张三开办一家个体工商户，查账征收。2019年5月以该个体工商户的名义向慈善组织公益性捐赠8万元。当月，张三出售店铺，取得财产转让所得30万元。请问，这笔公益性捐赠能否在财产转让所得中扣除？当月，张三缴纳个人所得税=（30-8）*20%=4.4万元，对吗？

第二，李四和甲公司合办一家合伙企业，查账征收，李四30%，甲公司70%。2019年5月以该合伙企业的名义向慈善组织公益性捐赠10万元。2019年度该合伙企业经营亏损，没有应纳税所得额。2019年度，甲公司利润总额100万元，纳税调整后应纳税所得120万元。请问，甲公司在2019年度企业所得税汇算清缴时，能否税前扣除以该合伙企业的名义对外捐赠的70%，也就是7万元？（120-7）*税率，对吗？

附件

无附件

答复机构

宁波市税务局

答复时间

2020-02-27

答复内容

宁波市12366呼叫中心答复：

一、你的算法有误。

   1、假如该店铺为在个体户所有。出售店铺的收入属于个体工商户的收入，要与个体户的经营收入合并，计算应纳税所得额，再扣除不超过其应纳税所得额30%的部分的公益性捐赠款，按个体户经营所得（5级超额累进税率）缴纳个人所得税。

   2、假设店铺为张三（自然人）所有。个体工商户发生的公益捐赠支出，在其经营所得中扣除。不能在张三的转让店铺所得中扣除。

   二、甲公司应按纳税调整后应纳税所得120万元，缴纳企业所得税。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。所以，甲公司不能扣除其投资的合伙企业的公益捐赠。合伙企业的亏损，要由其以后5年内的盈利弥补。