热点 | 小微企业“六税两费”减免政策案例解析——逾期办理或更正汇算清缴申报

原创 宁波税务  宁波税务  2022-05-09 19:17

小微企业“六税两费”减免政策案例解析

逾期办理或更正汇算清缴申报

逾期办理汇算清缴或更正企业所得税汇算清缴申报是否需要对“六税两费”的申报进行相应更正？

答：根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）（以下简称《公告》）第一条第（三）项，登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照《公告》第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

案例一

A公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人。2022年5月底前，A公司未按期办理首次汇算清缴申报，8月，A公司办理汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业，且A公司根据《公告》第一条第（二）项规定，分别于2022年5月和6月征期申报当年4月和5月的“六税两费”时，按照小型微利企业申报享受了减免优惠。

Q1、A公司应当如何对2022年5月征期申报当年4月的“六税两费”申报进行更正？

按照企业所得税有关规定，A公司应当于2022年5月底前办理首次汇算清缴。根据《公告》第一条第（二）项、第（三）项规定，A公司发生在规定的首次汇算清缴期截止时间前的申报，即5月申报4月的“六税两费”不必进行更正。

Q2、A公司应当如何对2022年6月征期申报当年5月的“六税两费”申报进行更正？

根据《公告》第一条第（二）项规定，A公司6月申报期申报5月的“六税两费”时，应当依据首次汇算清缴结果确定是否可享受税收优惠。A公司逾期办理首次汇算清缴后，确定不属于小型微利企业。因此，A公司6月申报的5月的“六税两费”不能享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。

案例二

B公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人。2022年3月8日，B公司办理首次汇算清缴申报，确定属于小型微利企业，B公司在3月7日申报了2月的印花税，按照2月28日的从业人数、资产总额享受了减免优惠；在3月9日申报了2月的城市维护建设税，按照首次汇算清缴结果享受了减免优惠。2022年5月10日，B公司发现汇算清缴结果有误，并于当日更正首次汇算清缴结果，更正后确定不属于小型微利企业。

Q1、B公司应当如何对3月7日申报的2月的印花税进行更正？

B公司3月7日申报的印花税属于首次汇算清缴前的申报，根据《公告》第一条第（二）项、第（三）项规定，无需根据更正后的汇算清缴的结果进行更正。

Q2、B公司应当如何对3月9日申报的2月的城市维护建设税进行更正？

根据《公告》第一条第（二）项、第（三）项规定，B公司需要根据更正后的首次汇算清缴结果更正3月9日申报的城市维护建设税，并补缴减征的税款。