【稽查案例>总局稽查案例】某医药公司开具“大头小尾”发票隐匿收入偷税案

2018-11-14

基本案情：经查，某医药公司于2009年1月1日- 2012年6月30日期间，开具“大头小尾”发票143，77组，隐瞒收入，偷逃增值税及企业所得税合计145，038，481.24元，税务机关追缴其所偷税款，并处所偷税款1倍罚款。

一、案件背景

(一)案件来源

该案件为2012年国家审计署驻S市特派员办事处移交案件。S市国家税务局稽查局接案后，指派第二稽查局与公安部门组成联合专案组查办此案。

(二)纳税人基本情况

1.基本情况

某医药公司成立于2008年12月1日。经济性质为有限责任公司，注册资金l，080万元人民币，增值税一般纳税人，经营范围：各类药品、医疗器械批发，增值税及所得税均由国税机关管辖，执行税率：增值税17%，企业所得税25%。

2.纳税申报情况

该公司2009年申报增值税应税销售收入105，194，374.90元，应纳各税32，856，063.96元，已纳各税469，040.81元。

2010年申报增值税应税销售收入157，252，798.01元，应纳各税51，110，662.83元，已纳各税724，363.97元。

2011年申报增值税应税销售收入187，689，264.54元，应纳各税61，880，705.88元，已纳各税534，818.59元。

2012年1月申报增值税应税销售收入18，312，314.807L，应纳各税1，228，926.56元，已纳各税309,654.62元。2012年6月30日增值税留抵税额为0元。

一、违法事实

经专案组查证，某医药公司2009年1月1日- 2012年6月30日期间，以开具“大头小尾”发票手段隐瞒销售收入，偷逃巨额税款。经统计，该企业共向省内63家医院违规开具增值税普通发票共计14，377组。其中：利用自购票违规开具13802组;利用第三方发票(L省某医药发展有限公司)违规开具292组;利用其他不明来源发票违规开具-283组。

以上14,377组发票不含税金额共计403，712，622.72元，该企业于2009年1月1日- 2012年6月30日期间，已申报纳税的不含税金额为55，164，166.22元。上述申报数据，经检查人员与63家医院发票采集数据逐一比对，确认实际隐瞒销售收入348，548，456.50元，未向税务机关进行纳税申报，其未申报收入额是已申报收入额的6.3倍。少缴增值税59,253,237.61元，少缴企业所得税85，785，243.63元，两税合计145，038，481.24元。

三、定性处理

(一)增值税问题

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条第一款第(一)项、第十九条第一款第(一)项及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条第一款、第三十八条第一款之规定，追缴增值税59，253，237.61元。

(二)企业所得税

依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款、第二条第二款、第四条第一款、第五条、第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条第一款之规定，追缴企业所得税85，785，243.63元。

(三)偷税处罚

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，该企业上述行为已构成偷税，除追缴所偷税款外，处1倍罚款，即145，038，481.24元。

(四)课征滞纳金

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

四、案件分析

(一)工作启示

该案发生的主要原因：其一，纳税人清楚地知道普通发票开出之后，不会像增值税专用发票那样进行自动比对。普通发票开具的“大头小尾”发票，不到相关医院核查一般是不会发现的。其二，纳税人销售货物的对象是非纳税单位(医院)，相对于生产经营企业来说，国税部门对其关注度不高。因此，违法者伺机大肆作案。

(二)工作体会

长期以来，发票的作用已经远远超出了作为结算凭证的基本属性，其在经济活动中的作用以及对交易人获利多与少的影响越来越重要。而“以票控税”“以票管税”措施，仍然是未来我国税收征收管理中的重要抓手。因此，税务部们应在遵循经济活动规律的前提下，运用现代信息技术，建立全方位的覆盖所有纳税人和非纳税人专用发票、普通发票开具方数据信息与受票方数据信息监控系统，不留任何死角，发票违法犯罪活动才能得到有效控制。

来源：中国税务报