【稽查案例>总局稽查案例】某房地产开发有限公司未按规定结转完工商品房成本少缴税款案

2018-11-14

基本案情：经查，该企业建设回迁楼已办理入住手续，应视为完工产品，未按税法规定计算收入并结算计税成本，少缴企业所得税223万余元。

一、案件背景

(一)案件来源

根据市局年度税收专项检查工作安排，P市稽查局对某房地产开发有限公司2008-2009年纳税情况进行了检查。

(二)纳税人基本情况

1.基本情况

某房地产开发有限公司于2008年1月登记注册，经济性质为私人有限责任公司，注册资本3，720万元，法定代表人邢某。该公司主营房地产开发与商品房销售。该公司2008年5月开始开发建设“某地中海”项目。该项目占地面积16.7万平方米，规划建筑面积18.5万平方米，分三期开发。一期开发1-13号高层和多层住宅楼及地下车库，加上24号和25号两栋高层回迁楼及地下车库;二期开发55栋共153套联排别墅;三期开发13栋高层住宅。

2.申报纳税情况

2008年申报销售费用l，217万元，管理费用212万元，财务费用-1.6万元，利润总额-332万元。纳税调整增加额160万元，其中：广告和业务宣传费调增116万元，业务招待费调增13万元，预售收入计算的预计利润调增31万元。调整后应纳税所得额-172万元。

2009年申报营业税金及附加1，413万元，销售费用218万元，管理费用434万元，财务费用-3.04万元，营业外支出4.25万元，利润总额-2，067万元。纳税调整增加额2，357万元，其中广告和业务宣传费调增161万元，业务招待费调增52万元，税收滞纳金调增3.25万元，预售收入计算的预计利润调增2，140万元，调整后应纳税所得290万元，弥补亏损后申报亏损额42万元。

来源：中国税务报