无偿赠送品牌提示物是否要作为视同销售进行纳税调整

留言时间：2020-01-14

咨询对象

上海市税务局

问题内容

医药企业为了进行业务推广，对外购的血压计、听诊器、移动硬盘进行加工，印上企业名称、商标后，无偿赠送给参加会议的医生、客户，会计核算时记入业务宣传费。请问在企业所得税汇算清缴时是否要作为视同销售进行纳税调整？

附件

无附件

答复机构

上海市税务局

答复时间

2020-01-17

答复内容

您好：

您的提问收悉。现针对您的提问简要回复如下：

请参阅以下文件：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

2.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。”

3.《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条：“ 二、企业移送资产所得税处理问题

   企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”

以上回复内容仅供参考，涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。

欢迎您再次提问，您也可以通过上海12366纳税服务热线直接电话咨询。